天目山药业股份有限公司审计案例.ppt

文章如果有不当或者不妥的地方，请您联系我修改文章或者删除文章，文章来源于网络收集，如果有侵权的问题，请联系我沟通协调改正，非常感谢您！ 天目山药业股份有限公司审计案例 组员: 陈XX 富XX 李XX 李XX 杭州天目山药业股份有限企业 案例目录: 1.企业介绍 2.造假事件 3.事件分析 4.公开处罚 5.案例启示 企业介绍: 杭州天目山药业股份有限企业前身杭州天目山药厂, 成立于1958年, 于1993年8月在上海证交所上市, 是杭州市第一家上市企业, 全国第一家中药制剂上市企业, 拥有中国驰名商标。 取得浙江省高新技术企业、浙江省级农业企业科研中心、浙江省医药工业优异企业、浙江省诚信示范企业、杭州市农业龙头企业等荣誉称号。 企业关键从事中成药、生物制药、保健食品、医疗器械、医药商业等产业, 下属天目山制药、黄山天目、浙江天目生物、天目北斗生物等10多家子分企业, 总资产数亿元, 年销售额数亿元。从1993～2008年, 连续十多年纳税名列临安市前茅。 关键营业: 片剂、酒剂、擦剂、丸剂、酊剂、糖浆剂、滴眼剂、纸型剂、颗粒剂、口服液、铁皮石斛软胶囊、铁皮石斛含片、康源软胶囊。 天目药业品牌在市场上有较高著名度和用户美誉度。企业是浙江省中药材行业协会副会长单位、杭州市铁皮石斛协会主任委员单位。 财务造假事件介绍: 2015年6月4日, 天目药业公布公告称, 企业当日收到浙江证监局《行政处罚事先通知书》, 企业涉嫌信息披露违反证券法律法规一案已由浙江证监局调查完成, 因企业在年报中虚增利润、未披露重大事项等, 证监会拟对天目药业及相关人员作出处罚。 造假事件分析: 1. 未披露企业财务重大事项 2. 在年报中虚增利润 （1）未披露企业重大事项: 天目药业转让子企业深圳京柏医疗设备有限企业60%股权转让事项未按要求披露, 企业于2013 年底, 天目药业与买方签署了深圳京柏60%股权转让协议。证监会认定, 此事属应该给予披露重大事件, 天目药业应该按要求推行临时汇报义务和定时汇报义务。但天目药业在 2014 年 8 月 22 日之前未推行临时信息披露义务, 在 2014 年 4 月 15 日公告 2013 年年度汇报中也未披露深圳京柏股权转让事项。 （2）在年报中虚增利润: 2013 年年度汇报存在虚假记载。一是受托加工业按通常采购销售业务进行会计处理, 虚增收入 4504.98 万元, 虚增成本 4504.98 万元。二是用 2012 年预提费用冲减应收账款坏账准备和存货减值准备, 虚增利润 178.39 万元。 对企业造假事件公开处罚: 依据当事人违法行为事实、性质、情节与社会危害程度, 依据《证券法》第一百九十三条要求, 浙江证监局拟作出以下决定: （1）责令天目药业更正违法行为, 给予警告, 并处以 60 万元罚款 （2）对 该企业董事长, 总经理给予警告, 并分别处以 20 万元罚款 （3）对董事长秘书给予警告, 并处以 10 万元罚款 （4）对五位董事、会计机构责任人给予警告, 并分别处以 3 万元罚款 信息披露存在三大问题: 　　实际上, 早在今年8月, 上交所下发通报批评就显示出上交所对天目药业任性行为生气。该通报批评指出, 企业存在三大问题: 对于黄山市天目药业有限企业整体搬迁事项以定时汇报替换临时公告, 未按要求立刻披露转让子企业深圳京柏医疗设备有限企业股权事项, 而且拒不配合上海证券交易所日常监管工作。 上交所拟对天目药业和企业 前任董事长、现任董事长、总经理及前任董事会秘书进行通报批评。现在上交所正在推行对应纪律处分程序。 在上交所公布上述言辞猛烈通报批评后, 浙江证监局一个月后跟进表态, 责令天目药业对存在问题进行更正。随即, 企业于9月30日对2014年一季报与六个月报进行了更正, 并对2013年年报进行了补充披露。补充披露情况显示: 一是企业第三大股东现 代联合持有863.34万股（ 占总股本7.09%）已全部 被冻结; 二是企业将子企业 深圳京柏60%股权作价729 万元转让给其股东梁满初。 四次推进重组全部失败: 　　天目药业自2010年传出重组消息以来, 能够说是屡战屡败。企业已前后四次推进重组, 但全部以失败告终。从2009年至今, 企业业绩连续亏损, 偶有盈利也是依靠变卖资产。 　　公开信息显示, 2010年4月、2011年6月, 天目药业两次宣告重组, 但或因重组对象主营业务为房地产开发, 受宏观