所得税法概述.pptxVIP

所得税法;个人所得税法;开展历程——时间;开展历程——内容;根本内容; 二、征税范围、计税依据和税率 ; 三、个税申报方式;四、免税;1、解释政府对收入高的人实行高个人所得税率的动机？ 2、考察我国1999年11月开始对个人储蓄存款利息征收个人所得税的动机及其结果，并说明你个人的看法。 3、格里格·雷蒙德是美国很累的医务者，他讲：“我一个星期干80到100个小时，交的税比日常的开支还多。〞后来当他读了?你的金钱或你的生活?后，他决定过较俭朴的生活，不再像以前那样拼命工作。〔美国驻华大使馆新闻交流处出版?交流?2002年第一期60页〕如果是你呢？;所得税法——企业所得税法;二、征税对象;三、计税依据;〔一〕收入总额;不征税收入：属于非营利性活动带来的利益，属于不征税范畴。;免税收入——应税给予免税;〔二〕各项扣除;3.不允许扣除的工程： 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 企业所得税税款 税收滞纳金和罚金、罚款和被没收财物的损失 超出扣除标准的捐赠支出和赞助支出 未经核定的准备金支出 企业对外投资期间投资资产本钱 境外营业机构的亏损 企业之间支付的管理费 与取得收入无关的其他支出;4.限制扣除工程: ;5.允许弥补以前年度的亏损 ——当年发生的亏损 ——准予向以后年度结转 ——用以后年度的所得弥补 ——但结转年限最长不得超过五年;〔三〕资产的税务处理;〔四〕税率;〔五〕应纳税额; 境外子机构的抵免〔间接抵免〕： 单层抵免额= ×子公司向东道国 缴纳的所得税 多层抵免额= ×;〔六〕征收管理 ; 税款缴纳;●纳税方式;纳税期限与申报期限;〔七〕特别纳税调整〔关联企业〕;独立交易原那么;违背独立交易原那么处理： ——企业与关联方之间的业务往来 ——不符合独立交易原那么 ——减少企业或其关联方应纳税收入 ——或所得额的 ——税务机关有权按合理方法调整 ;企业与关联方共同开发无形资产处理： ——企业与关联方共同开发受让无形资产 ——或共同提供、接受劳务发生的本钱 ——在计算应纳税所得额时 ——应按独立交易原那么进行分摊;避税行为及其调整; 预约定价安排; 关联企业往来资料 1、企业义务〔第43条〕 ①平时义务：企业向税务机关报送年度企 业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方 之间的业务往来，附送年度关联企业业务往 来报告表。 ; 关联企业往来资料 1、企业义务〔第43条〕 ①平时义务 ——向税务机关报送所得税纳税申报表时 ——应当就其与关联方之间的业务往来 ——附送年度关联企业业务往来报告表 ; 检查时的义务 ——税务机关在进行关联业务调查时 ——企业及其关联方 ——及与其关联业务调查有关的其他企业 ——应当按照规定提供相关资料 ; 2.税务机关权力〔第44条〕 ——企业不提供与其关联方间业务往来资料 ——或提供虚假、不完整资料的 ——未能真实反映其关联业务往来情况的 ——税务机关有权依法核定其应纳税所得额;企业具备三个条件： ●主体：居民企业或由居民企业和中国居民控制 ●地点：在实际税负明显低于12.5%的国家或地区 ●内容：并非因合理经营需要对利润不作分配或减少分配的 调整：上述利润中属该居民企业的局部 应计入该居民企业的当期收入; 资本弱化〔46〕 ;特点： ——企业注册资本与负债资本比例不合理 ——注册资本所占比例过小 ——满足不了企业日常经营对资本需要 ——借入资本过多，财务风险大;——企业从其关联方接受的 ——债权性投资和权益性投资的比例 ——超过规定标准而发生的利息， ——不得在计算应纳税所得额时扣除。 标准：金融企业——5：1　　 其他企业——2：1 ; 其他避税行为的调整〔47〕;调整中所涉及的税款及利息 ;〔八〕税收优惠;优惠方式 ;免征、减征;优惠税率;地区优惠;税基优惠;②加速折旧 ——固定资产由于技术进步等原因 ——确需加速折旧的 ——可缩短折旧年限 ——或采取加速折旧的方法 ;③减计收入 ——企业以规定的资源作为主要原材料 ——生产国家非限制和禁止并符合国家 ——和行业相关标准的产品取得的收入的 ——减按90%计入收入总