应交增值税概述.pptxVIP

应交税费;一、应交税费概述 企业依据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。;二、应交税费核算 企业应通过“应交税费〞科目，总括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。该科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费。期末余额一般在贷方反映企业尚未交纳的税费，期末余额???在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。 *企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交税的税金，不通过“应交税费〞科目核算。;三、应交税费-应交增值税 1、增值税概述： 增值税是以商品〔含应税劳务〕在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 *注意：A: 从计税原理上看，增值税是对商品生产、商品流通和劳务效劳中各环节的增值额或商品附加值进行征税，所以叫“增值税〞 B: 增值额是指生产经营过程中新创造的那局部价值。;2、增值税的分类 各国实行的增值税在计算增值额时一般都实行税款抵扣制度，即在计算企业应纳税款时，要扣除商品在以前生产环节已负担的税款，以防止重复征税。 依据实行增值税的各个国家允许抵扣已纳税款的扣除工程范围的大小，增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。;A:生产型增值税： 不允许扣除购入的固定资产及其折旧优点：1、税基较宽，保证国家财政收入 2、可实行发票扣税法缺点：1、存在重复征税 2、不利于固定资产投资大的企业 3、不利于企业更新设备;3、增值税的纳税人 增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进出口货物，或提供加工、修理修配劳务的企业单位和个人。 按照纳税人的规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。;1、一般纳税人的认定和管理 一般纳税人实行凭增值税专用发票抵扣税款的扣税制度 应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 认定标准：A:年销售额超过50万元到80万元 B：会计核算制度健全 。 ;4、增值税的税率和征收率 A:一般纳税人适用税率 ①根本税率：17% (1)销售或进口货物;　 (2)纳税人提供加工、修理修配劳务;　　 (3)油气田企业提供的生产性劳务。　　 (再加：工业盐); ②低税率：13% (1)粮食、食用植物油。　　 (2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、 居民用煤炭制品。　　 (3)图书、报纸、杂志。　　 (4)饲料、化肥、农药、农机、农膜。　　 (5)农产品。　　 (6)音像制品。　　 (7)电子出版物。　　 (8)二甲醚。　　 (9)食用盐。; ③零税率 法律不限制或不禁止的报关出口的货物，以及输往海关管理的保税工 厂、保税仓库和保税区的货物 ④征收率6% 销售自产的以下货物：　　(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力(装机容量为5万千瓦以下，含5万千瓦)。　　(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。　　(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。　　(5)自来水。　　(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。; ⑤征收率4% 销售以下货物：　　 (1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);　　 (2)典当业销售死当物品;　　 (3)经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 ⑥征收率4%减半 〔1〕销售自己使用过的属于?增值税暂行条例?规定不得抵扣且 未抵扣进项税额的固定资产　 〔2〕销售旧货; B:小规模纳税人适用征收率 ①征收率3% 销售货物、提供给税劳务;销售自己使用过的除固定资产以外的物品。 ②征收率2% 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产。 C:营改增试点  征收