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工程项目全过程追踪审计内容和方法 工程项目全过程追踪审计内容和方法 工程项目全过程追踪审计内容和方法 工程项目全过程追踪审计内容和方法 内部审计部门推行工程项目全过程追踪审计，可以较好地利用内部审计工作优势，将审计督查关口前移，经过检查和议论工程建设过程中存在的问题，及时提出审计建讲和建议，较好地执行内部审计督查和服务职能。 对于一般规模的企事业单位来说，内部审计力量平时有限，展动工程项目全过程追踪审计常有力所不及之感。要解决人员少、业务技术不足的矛盾，完满可以从熟悉全过程追踪审计的特点及掌握立项、设计、施工、竣工、结算等各个阶段主要审计内容下手，抓住重点领域、重点环节，以点带面，达到对工程推行全部经济活动真实性、合法性和效益性进行有效审计督查的目标。 一、工程项目全过程追踪审计各个阶段主要审计内容 （一）项当先期阶段追踪审计的主要内容 1、内部审计人员在项当先期应重点关注设计、概算，审查工程项目的造价 可否合理，编制概算采用的各种编制依照可否合法、合规，花销的完满性和造价的合理性如何，设计标准、造价水平、工程总造价可否与项目建议书、可行性研究报告等相吻合。 2、检查招招标程序及其结果可否合法、有效。招标评标时，对要重点检查 招标方资质资信情况，招标文件对招标文件的响应程度，招标方供应的工程量 清单报价有无缺项、漏项，报价可否依照《建筑工程工程量清单计价规范》编 制，调整、换算的内容可否吻合规定。 3、审查工程项目相关设计、施工、监理 合同。合同条款可否完满、正确，特别是专用条款，要认真审查，如在招标时 不考虑，而在结算时需调整的项目，对赶工措施费、优秀工程奖等如何计取， 在履约过程中出现的设计改正、签证等如何结算花销，如何界定违约及相应的 法律责任等。同时，还应特别注意合同与招标文件、招标文件三者之间的统 一。 （二）项目施工阶段追踪审计的主要内容 1 / 3 1、检查执行合同情况。检查项目推行单位可否认真执行合同条款，有无违 法分包、转包工程情况。如有改正、增补、转让或停止情况，应检查其真实性、合法性。 2、检查项目概算执行情况。检查有无超出赞同概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定财富，挤占也许虚列工程成本等问题。 3、检查内控制度建立、执行情况。检查可否建立健全并执行了各项内控制 度，如工程签证、查收制度；设备资料采买、价格控制、查收、领用、清点制度；花销支出报销制度等。 4、检查工程设计改正、施工现场签证手续可否合规、及时、完满、真实。 5、参加隐蔽工程查收，并做好记录。 6、检查建设资本可否专款专用，可否依照工程进度付款，有无挤占、挪用项目资本等问题。 （三）工程竣工查收、结算阶段追踪审计的主要内容 1、工程竣工查收，审计人员要重点参加查竣工程量。工程量的正确程度是 影响竣工结算的重要因素，工程量多计经常是一些施工单位加大工程造价牟取不正当利益的主要环节，为此，审计人员应全程参加工程量查收过程，保证工程查收按规范进行。 2、结算审查，重点审查可否严格依照合同约定结算各项花销，审计人员要依照全过程追踪审计掌握的详尽情况，睁开结算审计工作。 一是审查工程资料，包括实质使用的资料与原设计有无变化，可否存在以次充好的情况，改正后的资料单价可否合理，合同中对主要资料单价有约定的，结算时可否依照约定，相关甲供材的扣减可否正确等。 二是审查工程量，依照竣工图计算实质工程量，检查设计改正、隐蔽工程查收记录、现场签证等可否真实、可靠，防范发生施工单位事后补办签证或虚假记录。三是审查改正项目花销的结算，合同约定改正项目套用定额的，应审 2 / 3 查套用定额子目可否合适，有无高估冒算，四是审查各项取费可否合理、合规，按规定取费必定办理的各项手续可否齐全等。 二、工程项目追踪审计方法 （一）内部审计部门在推行全过程追踪审计过程中，应向来明确自己的职责，做到既不缺位，也不越位。审计部门的职责是执行督查、服务职能，经过追踪审计，达到规范本单位工程管理工作，防范违规行为发生，保障本单位合法权益等目标。为此，应拟定明确的本单位工程项目全过程追踪审计方法。追踪审计过程中，内审部门应严格按职责分工执行职权，应由其他职能部门执行的详尽管理职能，不应由审计部门包办代替。 （二）内审部门在项目正式立项后，即应指定审计人员全程参加相关工作，依照内部审计力量，做好追踪审计工作计划安排，确定追踪审计工作重点，包括项当先期准备阶段审计工作，参加工程招标、合同签订商务谈判、审查工程合同，进行施工过程追踪督查，参加竣工查收，推行结算审查等过程的工作。 （三）要重视做好工程项目全过程追踪审计宣传工作，使本单位工程主管部门及相关设计、施工、监理单位认识追踪审计的程序、内容，积极配合审计工作的睁开。 （四）审计人员应全程参加工程项目相关重要活动，包括参加图纸会审