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注意，个人所得税自行申报的六个误区 导读：本文讲解了个人所得税自行申报常见的误区，如：只有年所得 12 万元以上才需要 自行申报、平时正常交税了不需要再申报、 所得所属期在当年、应当将全年收入平均到 12 万元指的是应纳税所得额、年所得指的是 12 个月重新计算、自行申报就是必须本人申 报。 2014 年度年所得 12 万元以上，纳税人自行纳税申报已于 税人关于自行申报的理解存在很多问题，如：只有所得高于 3 月 31 日截止，但是很多纳 12 万元才需要自行申报吗？ 12 万元到底指的什么，是收入、应纳税所得额还是税后所得？为什么要自行申报、自行 申报会多缴纳税款吗？本文为您逐条解析自行申报的常见误区。 误区一：只有年所得 12 万元以上才需要自行申报 根据个人所得税法实施条例第三十六条规定，纳税义务人有下列情形之一的，应当按照 规定到主管税务机关办理纳税申报：（一）年所得 12 万元以上的；（二）从中国境内两 处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应纳 税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。 因此，年所得 12 万元以上只是其中一种最常见的情形，年所得不超过 12 万元的纳税人 存在其他任何一种情况，同样需要在纳税年度终了后的 3 个月内，也就是 3 月 31 日以前 办理自行申报。 误区二：平时正常交税了不需要再申报 我国个人所得税实行代扣代缴和自行申报两种相结合的申报制度，对于上述规定的五种 情形，无论平常是否已足额缴纳了个人所得税，均应在年度终了后办理自行申报。 另外提醒，对境内无住所，且居住不满 1 年的外国人无申报义务。这里所说的无住所， 并不是狭义地定义为是否有固定居住地点，而是判定是否因户籍、家庭、经济利益关系等 在中国境内习惯性居住的个人。因此即使派驻海外长期工作的中国人，仍需办理自行申报 纳税。居住满 1 年，是指在从同一年的 1 月 1 日至 12 月 31 日期间，在中国境内居住 365 日，但对于一次不超过 30 日或者多次累计不超过 90 日的临时离境不扣减日数，因此对于 来华工作满 1 年的外国人也需办理自行申报。 误区三： 12 万元指的是应纳税所得额 虽然大家都知道年所得 12 万元以上需要自行申报，但是，到底 12 万元指的是什么？收 入总额？应纳税所得额？税后所得？这些都不准确。 首先，哪些不包括在 12 万元以内： （1）个人所得税法第四条规定的免税所得； （2）可以免税的来源于中国境外的所得，即在中国境内无住所，但是居住 1 年以上 5 年以下的个人，其来源于中国境外支付方支付的所得收入部分； （3）按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的 本医疗保险费、失业保险费和住房公积金。 其次，常见的工资、薪金所得，判断其是否达到 “三险一金 ”，即基本养老保险费、基 12 万元标准的年所得的计算方法：年 所得＝工资、薪金所得－免税所得（含免税的境外所得）－个人承担的三险一金。 最后，这个数是不减除 3500 或者 4800 的！所以，这个数不是收入总额，不是应纳税所 得额，更不是税后所得！ 在此需要提醒的是，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经 营所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，是按照应纳税所 得额计算的，如果需要详细了解工资、薪金所得以外的其他项目所得，可以参考《国家税 务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行） 〉的通知》 号）的规定。 误区四：年所得指的是所得所属期在当年 “年所得 ”的统计口径，为纳税人的个人所得税纳税所属期在当年 （国税发〔 2006〕 162 1 月 1 日至 12 月 31 日期间的所得，而不是所得的所属期在当年。比如，大部分企业的工资会在下个月发放， 那么上年 12 月的工资是在今年 1 月取得，虽然工资归属于上年度，但是在今年 1 月取 得，仍应当计入当年所得，同理适用于今年 12 月工资延后到明年发放的情形。 误区五：应当将全年收入平均到 12 个月重新计算 根据目前的规定，只有部分特定行业，采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业可以采取工 资、薪金所得按月预缴、全年汇算的方式，其全年工资、薪金所得，可以按 12 个月平均 并计算实际应纳税款，其他行业并不适用各月平均计算的方法。自行申报为的是查遗补 漏，并不是改变原来的计税