审计目标与审计371教学课件汇总全书电子教案.pptVIP

第三节 筹资与投资循环主要项目的实质性审计程序 ③检查实收资本（股本）增加变动的原因，查阅其是否与董事会会议纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。注意有无抽资或变相抽资的情况。对于以资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本的额，还应取得股东大会记录等资料，并审核是否符合国家有关规定。对首次接受委托的客户，除取得验资报告外，还应检查复印记账凭证及进账单。 第三节 筹资与投资循环主要项目的实质性审计程序 ④根据证券登记公司提供的股东名录，检查被审计单位及其子公司、合营企业与联营企业是否有违反规定的持股情况。 ⑤检查认股权证及其有关交易，确定委托人及认股人是否遵守认股合约或认股权证中的有关规定。 ⑥确定实收资本（股本）在财务报表中的列报是否恰当。 第三节 筹资与投资循环主要项目的实质性审计程序 （二）资本公积审计 1.资本公积的审计目标 （1）确定资产负债表中记录的资本公积是否存在。 （2）确定所有应当记录的资本公积是否均已记录。 第三节 筹资与投资循环主要项目的实质性审计程序 （3）确定资本公积是否以恰当的金额包括在财务报表中。 （4）确定资本公积在财务报表中的列报是否恰当。 第三节 筹资与投资循环主要项目的实质性审计程序 2.资本公积的实质性程序 （1）获取或编制资本公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计