财务会计学第八讲.pptVIP

? 1. 概念 控制环境是组织的基调，主导或左右着组织成员的控制理念。是其他内部控制要素的基础，决定着控制的边界和结果。 2. 控制环境6要素 正直与 道德 价值观 员工素质 与政策 董事会 审计 委员会 管理哲学 与 行事作风 组织结构 设计 责任 与 权力分配 二、企业风险管理环境 第六十二页，共九十二页。 ? 企业价值观及行为指南涉及： 良好的企业公民形象 行为作风正直与公正 管理当局以身作则 遵守法律、法规、规则以及公司政策 尊重并公平对待每一个人 公平竞争 正当交易及记录 财务报告活动专业化 1、 正直与道德价值观 二、企业风险管理环境 第六十三页，共九十二页。 ? 是企业道德与行为准则的凝结，以及如何将这些价值观教化员工并诉诸实际行动 内部控制作为企业文化相当脆弱 任何人不得凌驾于内部控制制度之上 2001年北京市检察机关 立案的120余名在逃犯罪 嫌疑人中70%为国有企业 总经理-副总经理及财务人员 ? 我认为实施SOX法案 确有必要。 ? 它实际上是要求我们 建立一个完整的控制 体系。但另一方面， ? 我不相信能够对财务 诚信进行立法，诚信 必须根植于企业文化， 必须从新员工上班第 一天起，使他们认识 到诚实是他们工作的 核心之一。 -- Dennis Powell