审计程序和审计方法概论.ppt

第五章 审计程序和审计方法 审计程序 审计方法 审计抽样 1 2 3 第一页，共三十八页。 第一节 审计程序 一、审计程序的涵义 审计程序，是指审计工作从开始到结束的整个过程以及在该过程中各项具体工作的先后顺序、相互协调关系的总和。 一般包括三个阶段： 审计准备阶段 审计实施阶段 审计终结阶段 第二页，共三十八页。 二、审计程序的作用 有利于保证审计质量 有利于提高工作效率 有助于提高熟练程度 有利于审计工作规范化 第三页，共三十八页。 三、具体审计程序 （一）接受业务委托：了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等。 （二）计划审计工作：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等。 （三）实施风险评估程序：了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。 第四页，共三十八页。 （四）实施控制测试和实质性程序：实施控制测试 （必要时或决定测试时）和实质性程序。 （五）完成审计工作和编制审计报告：审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；考虑持续经营问题和获取管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价审计证据，形成审计意见；编制审计报告等。 第五页，共三十八页。 计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。 实施进一步审计程序也可能需要在终结阶段进行，用于对期后事项、或有事项的审计，也可能需要追加审计程序。 第六页，共三十八页。 第二节 审计方法 审计方法是指审计人员在审计过程中，为收集审计证据，实现审计目标而采用的专门方法和措施的总称。 一、审计方法的分类 （一）审计的战略方法 根据被审计单位审计风险情况，按照审计准则选择适当的审计程序的过程和方法。 （二）审计的技术方法 在审计实施过程中为了获得审计证据所采用的手段和措施。 第七页，共三十八页。 二、审计的技术方法 （一）程序审计方法 （1）顺查法（正查法）： 凭证 账簿 报表 优点：全面；风险小。 缺点：工作量大；重点不突出； 成本高，效率低。 适用：业务少且简单的单位； 内部控制薄弱的单位； 重要、易错项目； 风险大 舞弊等专项审计。 第八页，共三十八页。 （2）逆查法（反查法、倒查法）： 报表 账簿 凭证 优点：范围小；有重点；效率高。 缺点：不全面；有风险。 适用：规模大、业务复杂、 内部控制完善的单位。 （3）直查法： 凭证 明细账 报表 优点：灵活实用；容易抓住重点。 第九页，共三十八页。 （二）范围审计方法 （4）详查法（精查法）： 详细审查所有凭证、账簿和报表 （结合顺查法） 优点：全面；风险小。 缺点：工作量大；成本高。 适用：业务少且简单的单位； 特种项目； 专项审计。 第十页，共三十八页。  （5）抽查法（抽样法）： 抽取样本，推断总体 任意抽查法：随意（不科学） 判断抽查法：主观判断 统计抽查法（随机抽样）： 数理统计方法 优点：省时省力 缺点：有风险 适用：业务量大的普通项目 第十一页，共三十八页。 （三）实质性审计方法 1.审查书面资料的方法 （6）审阅法： 对书面文件进行审核查阅。 目标：正确性、合法性。 重点：原始凭证－原始记录 记账凭证－与原始凭证一致 账簿：明细账和日记账 报表：资产负债表、利润表 第十二页，共三十八页。 （7）核对法： 核对书面资料间是否相符。 目标：一致性、勾稽关系。 重点：证证－凭证间各要素相符 账证－明细账与记账凭证相符 账账－总账与明细账相符 账表－明细