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chapp12 筹资与投资循环审计筹资与投资循环审计 主要内容主要内容：本章主要介绍对外投资或筹资的具体本章主要介绍对外投资或筹资的具体 审计技能 重点掌握点掌握：重点掌握长期投资点掌握长期投资、应付债券应付债券及资本资本 的审计程序 一、筹资与投资筹资与投资业务及其控制测试务及其控制测试 授权审批授权审批 筹资业务筹资业务 取得资金 计算利息 还本付息 签订合同 取得投资取得投资 计算收益计算收益 转让投资 投资业务投资业务 二、负债审计 Auditingg obliggation （（一））短期借款短期借款(short(short-termterm debt)debt)审计审计 （二）长期借款(Long-term debt)审计 （三）应付债券(bonds payable)审计 比较 短期借款实质性测试 长期借款实质性测试 相关审计目标 相相 11、获取或编制借款明细表获取或编制借款明细表，加总合计数加总合计数，与明细帐和总帐与明细帐和总帐 机械准确性机械准确性 似 核对相符。 程 2、向银行或其他债权人函证重大借款。 (短期只需函证大 真实性、完整性、估 序 额额，而长期而长期一般是大额般是大额，所以必须函证所以必须函证)) 价价、所有权所有权 3、检查借款增加。借款合同、授权批准，借款内容。 真实性、估价、所有 权 44、检查借款减少检查借款减少。检查相关记录检查相关记录，核实还款数额核实还款数额。 真实性真实性、估价估价 5、检查有无到期未偿还的借款。是否已提出延期申请，并 披露 办理有关手续。 6、复核借款利息、检查借款费用的会计处理是否正确。 估价 7、检查外币借款的折算是否正确。汇率运用是否正确、方 估价 法是否一贯，折算差价会计处理是否正确。 8、检查报表披露是否充分、恰当。 披露 不 9、检查长期借款使用的合理性，是否符合借 披露 同同 款合同的规定款合同的规定。。 程 10、检查一年内到期的长期借款是否已转为 分类 序 流动负债。 1111、检查长期借款的抵押检查长期借款的抵押、担保担保、以及是否以及是否 披露披露 存在表外融资现象。  资料资料：审计人员在对某企业的短期借款进行审计时审计人员在对某企业的短期借款进行审计时， 计划将企业的短期借款额与发放贷款的银行对账。查 阅企业短期借款明细账阅企业短期借款明细账，，发现发现一部分借款项目有余额部分借款项目有余额，， 另外一些年度内发生的和以前年度发生的借款项目， 借贷方已结平，没有余额。  要求：（1）审计人员应就审查时有余额的短期借款 项目与银行对账？还是应将对账范围扩大到所有发生 过业务的借款项目过业务的借款项目？？为什么为什么？？  （2 ）对账时，应向银行询证那些内容？  审计分析审计分析：：  (1)审计人员应就所有发生过业务的短期借款项目与银 行对账。这是因为对短期借款的审计不仅要查明借款 的正确性的正确性，还要查明各项借款的真实性与合理性还要查明各项借