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第十一章 财务会计报告 第一节 财务报告概述 财务核算方法体系： 设置会计帐户 成本核算 经济 填制审核凭证 登记帐簿 编制会计报告 业务 复式记帐 财产清查 一、财务会计报告的含义 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一 特定日期财务状况和某一特定会计期间经营成果、现 金流量的文件，由会计报表、会计报表附注和财务情 况说明书构成。 其中，会计报表是财务会计报告的主体和核心， 包括资产负债表、利润表、现金流量表及其附表； 二、财务报告的目标 （一）向财务会计报告使用者提供决策有用的信息 （二）反映企业管理层受托责任履行情况 三、会计报表的分类 反映的经济内容： 动态会计报表 静态会计报表 编报时间： 月报 季报 半年报 年报 编制单位： 单位报表 汇总报表 服务对象： 内部报表 外部报表 四、会计报表的编制要求 客观性 相关性 充分披露 及时性 明晰性 第二节 资产负债表 一、资产负债表的作用 资产负债表可以反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益的金额。 通过编制资产负债表，可以提供以下重要会计信息： 1、反映企业拥有的经济资源及其构成情况。 2、反映企业资金的来源及其构成情况。 3、通过有关财务指标的分析，了解企业的财务实力、偿债能力和支付能力。 4、通过比较资产负债表的分析，看出企业财务状况的发展趋势。 缺点： 1、不反映现时价值； 2、遗漏许多无法用货币表示的资产负债信 息（人力资源 竞争对手 社会责任）； 3、阅读报表须运用判断。 资产 行次 金额 权益 行次 金额 流动资产 长期资产 固定资产 无形资产及其他资产 （按资产变现能力顺序排列） 流动负债 长期负债 所有者权益 （按需要偿还的先后顺序排列） 资产合计 权益合计 二、资产负债表的格式与编制方法 （一）帐户式资产负债表 （二）报告式资产负债表 资产 流动资产 *** 长期投资 *** 固定资产 *** 无形资产及其他资产*** 资产合计 **** 负债 流动负债 *** 长期负债 *** 负债合计 **** 所有者权益 实收资本 *** 所有者权益合计 **** （三）编制方法 1、直接根据相关某一总账账户的余额填列 例如，交易性金融资产、应收利息、应收 股利、固定资产清理、短期借款、交易性金融 负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、 应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本 （或股本）、资本公积、库存股、盈余公积等 项目，应当根据相关总账账户的余额直接填列。 2、根据相关总账账户的余额合计填列 例：某企业2019年12月31日结账后的“库存现 金”账户余额为5818元，“银行存款”账户余额为2380000元，“其他货币资金”账户余额为16800元。 该企业2019年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为： 5818+2380000+16800=2402618（元） 3、根据相关明细账户的余额合计填列 例如：“应收账款”项目，应当根据“应收账款” 和“预收账款”两个账户所属明细账户期末借方余额 的合计填列。 “预收款项”项目，应当根据“预收账款”和 “应收账款”两个账户所属明细账户期末贷方余额 的合计填列。 “预付款项”项目，应当根据“预付账款”和 “应付账款”两个账户所属明细账户期末借方余额 的合计填列。 “应付账款”项目，应当根据“应付账款”和 “预付账款”两个账户所