第十一章会计核算组织程序.pptVIP

第十一章 会计核算的组织程序 目的：通过学习，掌握会计核算的组织程序的内容与特点，了解会计核算组织程序的适用范围。 内容：共分四节，第一节 会计核算组织程序概述 第二节 记账凭证核算组织程序，第三节 科目汇总表核算组织程序，第四节 汇总记账凭证核算组织程序。 重点：会计核算的组织程序的意义，记账凭证及科目汇总表核算组织程序的内容及特点。 本章共分五节 第一节 会计核算组织程序概述 第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 科目汇总表核算组织程序 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 第五节 日记总账核算组织程序 第一节 会计核算组织程序概述 一、会计循环 （一）会计循环的定义 在一个会计期间内，从取得和填制会计凭证起，到编会计报表止，连续、系统地进行会计处理的程序和步骤。 （二）会计循环特点 一个完整的会计循环包括若干具体步骤。 业务连续不断地重复发生，程序、步骤也不断循环。 （三）会计循环的一般步骤： 分析经济业务。 编制会计分录。 登记日记账及分类账。 编制结账分录，并入账。 编制试算平衡表。 编制会计报表。  （一）定义： 又称账务处理程序，指将会计凭证、账簿组织、记账程序三者有机结合的方法。即填制凭证，登记账簿，编制会计报表的过程、步骤和方法。 二、会计核算组织程序的定义、种类 （二）种类： 我国现行的账务处理程序主要有 1、记账凭证账务处理程序 2、科目汇总表账务处理程序 3、汇总记账凭证账务处理程序、 4、多栏式日记账账务处理程序等。 （三） 作用 1、提高会计工作的质量和效率； 2、便于核算的分工和协作，及时提供会计信息。 第二节 记账凭证核算组织程序 是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的核算组织程序。 特点：据记账凭证直接登记总账。 一、记账凭证核算组织程序的含义 二、记账凭证核算组织程序的凭证和账簿的设置 记账凭证既可采用收款、付款和转账三种凭证格式，也可以使用通用格式的记账凭证。 日记账和总账的格式均可采用借、贷、余三栏式。 三、记账凭证账务处理程序的基本内容 图示如下： 图示说明： ①据原始凭证编制汇总原始凭证。 ②据原始凭证、汇总原始凭证编制记账凭证。 ③据收款凭证、付款凭证记现金和银行存款日记账。 ④据原始及汇总原始凭证和记账凭证记各种明 细分类账。 ⑤据各种记账凭证记总分类账。 ⑥月末，日记账和各明细账余额与总账的有关账户余额相互核对。 ⑦月末，据总账和明细账资料编制会计报表。 四、记账凭证组织程序的优缺点 优点：记账程序简单、明了； 总账反映的内容详细，便于核对。 缺点：登记总账的工作量大。 适用：规模小，业务量少、凭证不多的单位。 第三节 科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表账务处理程序的含义 指根据记账凭证定期编制科目汇表，再根据科目汇总表登记总账的一种会计核算形式。 特点： 根据科目汇总表登记总分类账。 二、科目汇总表核算程序的凭证和账簿的设置 记账凭证可采用单式记账凭证，也可采用复式记账凭证。采用复式记账凭证，最好只编制一借一贷的简单会计分录，以便分别汇总。 日记账和总分类账的格式，均可采用借、贷、余三栏式。 三、科目汇总表的格式和编制方法 科目汇总表的编制时间应据业务量来确定，可以1天、5天、10天汇总一次。科目汇总表可以汇总一次编制一张，也可以分旬汇总，每月编制一张。 科目汇总表 年 月 日至 月 日 第 号 会计科目 账页 本期发生额 记账凭证起讫号数 借方 贷方 ? ? ? ? ? ? 合计 ? ? ? ? 科目汇总表 年 月 会计科目 账页 1—10日 11—20日 21—31日 本月合计 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 合计 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 四、科目汇总表账务处理程序的基本内容： ①据原始凭证编制汇总原始凭证。 ②据原始凭证和汇总原始凭证编制记账凭证。 ③据收款和付款记现金和