第十一章 审计抽样.pptVIP

审计工作的效果 审计工作的效率 信赖过度 误受风险 信赖不足 误拒风险 是最危险的风险 第一节 审计抽样概述 四、抽样风险与非抽样风险 * * 小结（4）：抽样风险和非抽样风险 测试类型 风险类型 影响 控制测试 信赖过度风险 影响审计的效果 信赖不足风险 影响审计的效率 细节测试 误受风险 影响审计的效果 误拒风险 影响审计的效率 【注意】 1.注册会计师更应关注信赖过度风险和误受风险。 2.控制抽样风险的唯一途径就是控制样本规模。 样本规模 抽样风险 3.非抽样风险既可能影响审计的效果，也可能影响审计的效率。 4.抽样风险可以量化，可以控制，但不能消除。非抽样风险不能量化，可以降低、消除和防范。 反向 * 【例题1-单选题】审计抽样并非在所有程序中都可以使用。下列对审计抽样的表述不正确的是( )。 A．风险评估程序通常不涉及审计抽样 B．如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试 C．当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，此时不宜使用审计审计抽样 D．在实施实质性分析程序时，注册会计师可以使用审计抽样 【答案】D * 【例题2-单选题】下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是 ( )。 A．信赖过度风险 B．误拒风险 C．信赖不足风险 D．误受风险 【答案】D * 【例题3-多选题】下列对统计抽样与非统计抽样方法说法错误的是( )。 A．统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险 B．统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择 C．统计抽样不需要运用职业判断，非统计抽样需要运用职业判断 D．非统计抽样时，不能精确地测定出抽样风险 【答案】BC 1．三个阶段 （1）样本设计； （2）样本选取； （3）样本结果评价。 第一节 审计抽样概述 五、审计抽样的步骤 第一节 审计抽样概述 ----------样本设计 1．控制测试及细节测试的十个步骤 （1）确定测试的目标； （2）定义总体与抽样单元； （3）分层； （4）定义误差构成条件；（偏差率，错报） （5）确定信赖过度风险（误受风险）、可容忍偏差率（可容忍错报）和预计总体偏差率（预计总体错报）； （6）确定样本规模 （7）选取样本 （8）测试选取的样本（与抽样无关）； （9）评价样本结果； （10）记录抽样程序。 2．总体。应具备的特征。CPA应当确保总体的适当性和完整性。也就是说，CPA所定义的总体应具备下列两个特征：  （1）适当性。 （2）完整性。CPA应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。 第一节 审计抽样概述 ----------样本设计 1.测试目标 比如说对应付账款完整性进行测试，我们定义的总体如果是根据账本项目，那肯定就是错误的，总体是不适当，既然是防止漏记再去查找账簿中已经记录的，肯定定义总体就是错误的 。 3.分层 是将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征的次级总体的过程。注册会计师可以利用分层着重审计可能存在较大错误的项目，并减少样本量。 主要适用于内部各组成部分具有不同特征的总体。 第一节 审计抽样概述 ----------样本设计 总体具有变异性 如：为函证应收账款，可以将应收账款的金额按重要性分为三层，即账户金额在10000元以上的，在5000-10000元之间的，和在5000元以下的。 6.确定样本规模 抽多少样本 影响因素 控制测试 细节测试 与样本规模的关系 可接受的抽样风险 可接受的信赖过度风险 可接受的误受风险 反向变动 可容忍误差 可容忍偏差率 可容忍错报 反向变动 预计总体误差 预计总体偏差率 预计总体错报 同向变动 总体变异性 总体变异性 同向变动 总体规模 总体规模 总体规模 影响很小 （1）随机数表：指一个由多个随机数排列成多行多列数表。在统计和非统计抽样中使用。 （2）系统选样即等距选样：必须先确定总体是否随机排列，否则不宜使用。统计和非统计抽样中使用。 （3）随意选样：很难完全无偏见地选取样本项目。 如何抽样本 第一节 审计抽样概述 7、样本选取 小结 学习了哪些概念？ 审计抽样具体怎么抽呢？有哪些步骤？ 习题：单项选择题 1.下列属于信赖不足风险是（　）。A.根据抽样结果对实际存在重大错误