纳税实务第版8个人所得税.ppt

《纳税实务》课件 第八章 个人所得税 制作者：张敏 QQ：147771528 纳税义务人和扣缴义务人 居民纳税人和非居民纳税人 第八章 个人所得税 在我国境内有住所；或虽无住所，但在一个纳税年度内居住满365天的纳税人。承担无限纳税义务 个人所得税的征收对象 税率 工资薪金 7级超额累进 个体工商户的生产 5级超额累进 对企事业单位的承包、承租经营所得 通常按5级超额累进 劳务报酬所得 20%，有加成 稿酬所得 20%，减征30% 特许权使用费所得 20% 利息、股息、红利所得 20% 财产租赁所得 20%(个人出租房屋减按10%） 财产转让所得 20% 偶然所得 20%（体彩、福彩一次中奖金额不足10000元，免税） 第八章 个人所得税 减免税优惠，见书P225 第八章 个人所得税 一、免税项目: 1. 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 2.国债和国家发行的金融债券利息。 3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。 4.福利费、抚恤金、救济金。 5.保险赔款。 6.军人的转业费、复员费。 7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 10.经国务院财政部门批准免税的所得。 二、减税项目： 1.残疾、孤老人员和烈属的所得。 2.因严重自然灾害造成重大损失的。 3.其他经国务院财政部门批准减税的。 第八章 个人所得税 减免税优惠，见书P225 第八章 个人所得税 减免税优惠，见书P225 三、税前扣除： 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。但是，纳税义务人未通过中国境内的社会团体、国家机关而直接向受益人的捐赠，不得扣除。 通过以下渠道进行的捐赠，可以全额税前扣除： 1.个人通过非营利性的社会团体和国家机关，向红十字事业、农村义务教育、福利性非营利性的老年服务机构以及公益性青少年活动场所的捐赠。 2.通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠。 3.通过一些公益性基金进行的捐赠。这些基金包括宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会等。 个人所得税计算 第八章 个人所得税 应税项目 税率 应纳税所得额 备注 工资薪金 3~45%超额累进 工资总额-3500 实务中，还可扣除个人负担的标准范围内的社会保险和住房公积金 特殊人群可以附加扣除1300 个体工商户生产经营所得 5~35%超额累进 收入总额-允许扣除项目金额 不允许扣除业主工资薪金，但可以扣除业主生计费 企事业单位承包承租所得 5~35%超额累进 收入总额-允许扣除项目金额 承租者取得不固定收入 3~45%超额累进 同工资薪金 承租者取得固定收入 劳务报酬所得 20% 一次收入不到4000，-800 一次收入超4000，-20% 有加成征收 稿酬所得 20% 一次收入不到4000，-800 一次收入超4000，-20% 减征30% 特许权使用费所得 20% 一次收入不到4000，-800 一次收入超4000，-20% ? 财产租赁所得 20% 一次收入不到4000，-800 一次收入超4000，-20% 能够提供有效凭证，证明纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用可以扣除，每次以800元为限 财产转让所得 20