非流动资产审计及工作底稿编制.pptVIP

? 9.5 固定资产审计及工作底稿编制 9.5.1 固定资产账务处理规定 9.5.2 固定资产审计目标及审计程序 9.5.3 固定资产审计案例 9.5.4 固定资产审计工作底稿编制 第三十一页，共六十四页。 ? 9.5.2 固定资产审计目标及审计程序 1. 固定资产的审计目标 (1) 确定固定资产是否存在。 (2) 确定固定资产是否归被审计单位所有或控制。 (3) 确定固定资产的计价方法是否恰当。 (4) 确定固定资产的折旧政策是否恰当，折旧费用的分摊是否合理、一贯。 (5) 确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当。 (6) 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的记录是否完整。 (7) 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确。 (8) 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。 第三十二页，共六十四页。 ? 2. 固定资产账面余额的实质性程序 (1) 获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表，检查固定资产的分类是否正确并与总账数和明细账合计数核对相符，结合累计折旧、减值准备科目与报表数核对相符。 (2) 根据具体情况，选择以下方法对固定资产实施实质性分析程序 (3) 实地抽查部分金额较大或异常的，固定资产(如为首次接受审计，应适当扩大检查范围)，确定其是否存在，关注是否有账无物或有物无账的情况。 (