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单元三 审计证据及审计工作底稿 学习目标 案例导入 任务一 审计证据 任务二 审计工作底稿 审计学 单元三 审计证据及审计工作底稿 第一页，共三十三页。 通过学习审计证据，应了解审计证据的含义、作用，掌握审计证据的种类，熟悉审计证据收集、整理的基本理论和基本方法，掌握作为充分有效的审计证据应具有的基本特征。通过学习审计工作底稿，应理解审计工作底稿的含义、作用，熟悉形成审计工作底稿格式、内容和范围应考虑的因素，掌握编制审计工作底稿应包括的要素，掌握审计工作底稿的复核制度及审计工作底稿的归档等相关问题。 学习目标 审计学 单元三 审计证据及审计工作底稿 第二页，共三十三页。 安然公司成立于1983年，原只是休士顿的一家经营天然气管线的公司，后来，该公司开始从事电力交易业务。1999年，安然公司设立网站交易平台，成为全球第一大能源交易商，营业范围涉及天然气、电力、金属、纸浆、塑胶、光纤宽频等产业。2000年，其营业收入突破1 000亿美元，股票价格最高时为每股90美元，总市值达700亿美元，成为美国第七大企业。 2001年12月2日，如日中天的安然突然宣布申请破产保护，成为美国有史以来最大的破产案。负责安然会计报表审计的是安达信会计师事务所，成立于1913年，至2001年发生安然事件，已有88年历史。安达信曾经是建立整个会计专业伦理标准的领航人，曾被全美大学教授公开评选为最值得推荐的会计师事务所。安达信2001年1—8月的全球收入累计达93亿美元，连续8年维持两位数的增长。 案例导入 审计学 单元三 审计证据及审计工作底稿 第三页，共三十三页。 安达信因未能发现安然会计报表中的不实表达而受到社会各界的指责。2001年10月，美国证券交易委员会（SEC）通知安然公司调查有关安然的特殊目的的实体及安然CFO涉案情形。安然公司很快将此消息通知了安达信负责为其审计的工作团队。安达信高层立即召开紧急电话会议讨论有关SEC的调查，并作出结论，即要求为安然审计项目的安达信合伙人突然发出指令，要求安达信在休士顿的事务所彻底销毁所有与安然有关的文件，数周后，安达信以迅捷无比的效率毁灭了与安然有关的实体文件及电脑档案。此外，波特兰、芝加哥和伦敦三地参与安然审计的工作团队也接到指令，将其与安然有关的文件销毁殆尽。11月初。SEC将调阅有关安然公司审计档案的传票及美国参议院调查小组委员会传讯安达信成员的传票送达安达信，安达信此时对外承认，与安然公司审计有关的大批工作底稿与档案已经被销毁。 为避免美国政府的调查，在出现审计失败的公司进入破产程序中销毁审计工作底稿的举动是审计行业从未有过的丑闻。审计人员行业的专业纷纷表示，这对安达信会计师事务所将产生无法挽回的损害。果然，安达信王国在随后几个月内就宣告了解体。 审计学 单元三 审计证据及审计工作底稿 第四页，共三十三页。 任务一 审计证据 一、审计证据的概念 审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。 审计学 单元三 审计证据及审计工作底稿 第五页，共三十三页。 二、审计证据的种类 (一) 审计证据按其外形特征分类 1. 实物证据 2. 书面证据 4. 环境证据 3. 口头证据 审计学 单元三 审计证据及审计工作底稿 第六页，共三十三页。 实物证据 ? 最有证明力证据，只能讲具有较强证明力 两重性 强：存在（数量） 弱（需要另 行审计） ①证明不了所有权 ②不能反映实物质量 ③不能反映价值 ④取证范围有限 实物证据 审计学 单元三 审计证据及审计工作底稿 第七页，共三十三页。 书面证据（文件证据）——收集数量最广、但容易被篡改，可信度要比实物证据差 内 容 ①外部 外部 CPA手中 外部 被审计单位手中 CPA ②内部（如内控制度不健全CPA不能过多信赖） ③ CPA动手编制—计算表、分析法、测试表 内部 经第三方确认 外部流转 内部 内部—经不同部门审核签章且连续编号 内部—单个部门、领导审核签章 内部证据内容 会计记录 被审计单位管理当局声明书（属于可靠性较低） 其他书面文件 审计学 单元三 审计证据及审计工作底稿 第八页，共三十三页。 ——口头证据 概念 作用 如何提升其证明力 ——环境证据 有关内部控制情况 被审计单位管理人员的素质 各种管理条件和管理水平 审计学 单元三 审计证据及审计工作底稿 第九页，共三十三页。 审计学 单元三 审计证据及审计工作底稿 第十页，共三十三页。 (二