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第十章 税收原理 (2)成本指标 征税成本(administrative cost or collection cost) 纳税成本(compliance cost) 政治成本(political cost) 第三十页,共四十八页。 第十章 税收原理 (二)税收的公平标准 1. 横向公平和纵向公平 2. 受益原则 3. 能力原则 第三十一页,共四十八页。 第十章 税收原理 1. 横向公平和纵向公平 (1)横向公平(horizontal equity) (2)纵向公平(vertical equity) 第三十二页,共四十八页。 第十章 税收原理 (1)横向公平 如果某种税同等地对待同样的人,那么,就说这种税是横向公平的。也就是说,如果在征税前,两个人具有相同的福利水平,在征税之后,他们的福利水平也应是相同的。 横向公平原则是一个大多数人都可能接受的原则。然而,这项原则操作起来却很困难。 第三十三页,共四十八页。 第十章 税收原理 (2)纵向公平 收入的边际效用 MUI M O MUL 收入 E K G D C P F B 收入的边际效用 MUH M O MUH 收入 E K G D 低收入纳税人L的函数 高收入纳税人H的函数 F P C B 均等牺牲与纵向公平 第三十四页,共四十八页。 * * 第十章 税收原理 第八章 税收引论 高振宇 第十章 税收原理 第一页,共四十八页。 第十章 税收原理 第二页,共四十八页。 第十章 税收原理 第一节 税收要素与分类 一、税收要素 二、税收分类 第三页,共四十八页。 第十章 税收原理 一、税收要素 (一)纳税人 (二)课税对象 (三)税率 (四)起征点与免征额 第四页,共四十八页。 第十章 税收原理 (一)纳税人 纳税人(taxpayer)又称为纳税主体,是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 纳税人可以是自然人,也可以是法人。 扣缴义务人和税务代理人。 负税人(tax bearer) 第五页,共四十八页。 第十章 税收原理 (二)课税对象 课税对象(objects of taxation)又称税收客体,是指税法规定的征税的目的物。 相关概念 税源(source of taxation) 税基: tax base ——税收的经济基础 tax basis ——计算税收的依据 税目(items of tax) 第六页,共四十八页。 第十章 税收原理 (三)税率 1. 定额税率、比例税率和累进税率 2. 平均税率和边际税率 第七页,共四十八页。 第十章 税收原理 1.定额税率(fixed-sum tax rate) 、比例税率(proportional tax rate)和累进税率(regressive tax rate) 税率 O 税基 累进 比例 累退 第八页,共四十八页。 第十章 税收原理 2.平均税率和边际税率 (1)平均税率(average tax rate,ATR): (2)边际税率(marginal tax rate,MTR): 第九页,共四十八页。 第十章 税收原理 (四)起征点与免征额 起征点(tax threshold):税法规定的对课税对象开始征税的数额。 免征额(tax exemption):税法规定的对课税对象全部数额中免予征税的数额。 起征点与免征额有相同点,即当课税对象小于起征点和免征额时,都不予征税。 本质区别:当课税对象大于起征点和免征额时,起征点制度要求对课税对象的全部数额征税,而免征额制度则要求仅对课税对象超过免征额部分征税 第十页,共四十八页。 第十章 税收原理 二、税收分类 (一)按税负是否能转嫁分类 (二)按课税对象的性质分类 (三)按税收的计量标准分类 (四)按税种的隶属关系分类 第十一页,共四十八页。 第十章 税收原理 (一)按税负是否能转嫁分类 直接税(direct taxes):指纳税人直接负担的税收,通常也是对人(包括自然人和法人)课征的税收,故也称对人税 间接税(indirect taxes):指纳税人能将税收转嫁给他人的税收,通常是对商品和服务的交易课征的税收,故也称对物税 第十二页,共四十八页。 第十章 税收原理 (二)按课税对象的性质分类 所得课税(taxes on incomes):对纳税人的所得或收益课征的税收。经济学家有时把所得课税也称为要素税(factor taxes) 商品和服务课税(taxes on goods and services):对纳税人的商品和服务的交易额课征的税收 财富和财产课税(taxes on wealth and property):对纳税人的动产和不动产课征的税收 第十三页,共四十八页。 第十章 税收原理 (三)按计量标准分类 从价
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