成本竞争力规划、分析与管理.ppt

整理课件 成本规划、分析与管理 ? 成本管理流程 成本规划 成本分析 成本分解和责任考核 成本管理体系 成本链管理 原材料 采购 领用 采购合同管理、审计、验收 建立帐、物、卡登记 编制入库和耗用汇总表 责任部门：采购、生产、财务 工资、提取的职工福利基金 人员考核、劳动 使用人事管理软件 编制工资福利结算汇总表 责任部门：人事部 固定资产折旧、低值易耗品摊销 固定资产台帐 折旧方法、税收、利润调节 责任部门：车间、财务 制造费用分配表 责任部门：车间、财务 在产品结转 责任部门 车间半成品库 财务 产成品 转入发出结存 责任部门 成品库、销售 财务 销售成本 责任部门 销售 财务 分析预测 责任部门 财务、 计划统计 计划决策 责任部门 部门经理 执行总裁 计划指标下达 责任部门 总经理 经营目标 销售预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 销售与管理费用预算 专项投资预算 产品成本预算 现金预算 预计损益表 预计资产负债表 预计现金流量表 成本规划流程 综合分析—视角1：经济性评价 1、 内部收益率分析 内部收益率=38%+（7277/（7277+13181）×（39%-38%）） =38.36% 2、投资回收期 投资回收期=4-（550215/819435）=3.33年 投资回收期=3+（269220/819435）=3.33年 综合分析—视角2：收益性分析 1、收益性评价——比率分析 2、经营效率评价——周转率分析 3、风险性评价——财务结构分析 4、综合分析——杜邦分析 收益指标分析 项 目 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 第六年 销售利润 本年销售利润 -203,410 308,340 413,850 568,435 744,200 830,000 比上年增长额 +511,750 +105,510 +154,585 +175,765 +86,100 增长率 - +34.2% +37.4% 30.9% +11.6% 销售利润率 -85.4% 23.1% 27.9% 33.6% 38.7% 41% 成本利润率 -46.3% 30.4% 39.1% 51.4% 64.1% 70.7% 投资收益率 - - - - 60.1% 63.3% 综合分析—视角3：成本结构 根据成本预算计算固定成本和变动成本 1、单位变动成本=（1174100-439300）/（20000-3000） =43.22元/吨 2、固定成本总额=439300- 43.22×3000=309640 3、价格按照每吨80元计算，盈亏平衡点产销量=8370吨 综合分析—视角4：固定成本 固定 成本 利润 销售收入 经营杠杆：由于固定成本的客观存在使得利润的变化率大于业务的变化率 综合分析—视角4：固定成本 销售额增加 1、多摊销折旧 2、降低单位固定成本 3、提高单位产品利润 4、利润增长率大于业务增长率 固定成本比重越大 1、经营杠杆功能越强 2、销售收入变动对利润变动影响越敏感 经营杠杆的利用 1、经营杠杆越大，销售带动利润增长越快，经营风险越大 2、经营杠杆随着销售的增加和利润的增加而逐步减少 3、接近盈亏平衡点时，经营杠杆无穷大，发挥作用巨大 综合分析—视角4：固定成本 第一年 第三年 第六年 总成本 439300 1067500 1174100 总变动成本 129660 747860 864460 固定成本总额 309640 309640 309640 固定 成本/总 成本 70% 29% 26% 单价 80 88 102 保本点产量 8370 6880 5248 保本点销售收入 669600 605440 535296 实际销售收入 238200 1485800 2024000 销售增长率 523% 36% 利润总额 -203410 413850 830300 利润增长率 100% 经营杠杆 2。78 ∞ 综合分析—视角5：成本的敏感性分析 1、变量： 价格变化；销售量变化；单位变动成本变化；固定成本总额变化 2、为实现目标利润的敏感分析： 销售单价增长率 销售量增长率 单位变动成本降低率 固定成本降低率 例：华德年产50万件活塞环，单价20元， 单位变动成本10元，固定成本总额100万， 目标利润今年增长10% 则要求： 销售单价增长4% 销售量增长8% 单位变动成本减低8% 固定成本减低40% 综合分析—视角6：是采购还是自制 1、零部件需要量确定条件下： 当剩余生产能力不能转移时，比较自制方案的变动成本与