银行会计核算方法教材.ppt

借贷记账法在银行会计中的运用 银行进行年终损益结转，本年利润20元 借：利息收入 50.00 贷：本年利润 50.00（7） 借：本年利润 30.00 贷：利息支出 30.00（8） 50.00－30.00＝20.00 第三十页，共七十页。 借贷记账法在银行会计中的运用 借贷记账法是一种复式记账法，其主要内容包括： 1、以借和贷作为记账方向的符号，用来记录和反映资金增减变化情况及其结果。借贷记账法以 “资产＝负债＋所有者权益” 这一会计平衡公式为基础，资产、费用类账户，增加记借方，减少记贷方，负债、所有者权益、收入、利润类账户，增加记贷方，减少记借方。 第三十一页，共七十页。 借贷记账法在银行会计中的运用 四种基本的记账类型： 资产、费用类增加，资产、费用类减少，如：分录（4）、（6） 负债、所有者权益、收入、利润类减少，负债、所有者权益、收入、利润类增加，如分录（2）（7） 资产、费用类增加，负债、所有者权益、收入、利润类增加，如分录（1）、（8） 负债、所有者权益、收入、利润类减少，资产费用类减少，如分录（3）、（5） 第三十二页，共七十页。 借贷记账法在银行会计中的运用 资产 = 负债 + 所有者权益 加： 借 加： 贷 资产与负债同时增加： 一借一贷相平 减： 贷 减： 借 资产与负债同时减少： 一贷一借相平 资产内部变化： 一借一贷相平 负债内部变化： 一贷一借相平 四种基本的记账类型与会计恒等式： 第三十三页，共七十页。 借贷记账法在银行会计中的运用 2、以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，对每笔经济业务，在两个或两个以上的有关科目的账户中进行相互对应的记录。 其平衡公式是 各科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计 各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计 第三十四页，共七十页。 账务组织 明细核算与综合核算 银行账务处理程序 第三十五页，共七十页。 明细核算与综合核算 概念 账簿设置 账务核算与处理程序 账务核对 第三十六页，共七十页。 概 念 银行账务组织是指在银行会计核算中的账簿设置、核算程序、核对方法等相互配合的账务。包含明细核算和综合核算两个核算系统。 明细核算——按账户核算，反映某个账户的资金增减变化，是综合核算的具体化，对综合核算起补充作用。 综合核算——按科目核算，反映某个科目的增减变化，是明细核算的总括记录，起统驭明细核算的作用。 第三十七页，共七十页。 账簿设置 （1）明细核算的账簿设置——分户账、登记簿、卡片账、余额表 分户账——按户立账，根据传票逐笔、序时连续记录，具体反映每个账户的资金运动。 登记簿（卡片账）——运用于分户账未能记录或不必要记录的重要事项的登记。 余额表——用于登记余额的表格。 第三十八页，共七十页。 账簿设置 （2）综合核算的账簿设置——科目日结单、总账、日计表 科目日结单——每日每一会计科目的总传票 总账——按会计科目设置，根据科目日结单登记发生额，结出余额 日计表——银行按日编制的试算平衡表，按科目表的顺序排列。当天各科目借方发生额合计数与各科目贷方发生额合计数必须相等，各科目借方余额合计数与各科目贷方余额合计数必须相等。 第三十九页，共七十页。 账务核算与处理程序 （1）明细核算的程序： 凭银行传票记载相应分户账，现金传票还应登记现金登记簿，营业终了，按分户账最后余额填制余额表。 （2）综合核算的程序： 营业终了，根据当天已登记分户账的每一科目传票填入同一科目日结单，以每一科目日结单的发生额填入总账的发生额栏，结出余额。按各科目总账发生额和余额编制日计表。 第四十页，共七十页。 账务核算与处理程序 上日余额 本日发生额 本日余额 科目号 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 科目号 101001 10000.00 0.00 10050.00 1030.00 19020.00 0.00 101001 147001 10000.00 0.00 100000.00 10000.00 100000.00 0.00 147001 201099 0.00 0.00 0.00 100000.00 0.00 100000.00 201099 203001 0.00 20000.00 1400.00 400.00 0.00 19000.00 203001 311099