债务重组核算及会计处理.ppt

A公司编制如下会计分录： 1）借：应付账款—B公司 1 40.4万 贷：主营业务收入 100万 应交税费—应交增值税（销项税额）17万 营业外收入 —债务重组利得 23.4万 2）借：主营业务成本 58万 存货跌价准备 2万 贷：库存商品 60万 第二十八页，共五十七页。 B公司接受存货时： 计算重组损失 重组债权账面价值（140.4-15） 减：收到存货含税公允价 117 ---------------------------------------- 营业外支出 -8.4 第二十九页，共五十七页。 编制如下会计分录 借：库存商品 100万 应交税费—应交增值税（进项税额） 17万 坏账准备 15万 营业外支出—债务重组损失 8.4万 贷：应收账款—A公司 140.4 万 第三十页，共五十七页。 A公司应偿还B公司货款及增值税款共计420万元。B公司对此项债权提取了15万元的坏账准备。由于A公司管理不善出现财务困难，双方公司协商进行债务重组，B公司同意 A公司以账面余额300万元的存货进行清偿，A公司对该项存货提取了30万元的存货跌价准备，该批存货的公允价值为350万元。双方公司的增值税率均为17%。要求编制A公司与B公司的会计分录。 第三十一页，共五十七页。 以非现金资产偿还B、以固定资产偿还债务的 债务人： 1、计算重组利得 ： 重组债务的账面价值 减 ：固定资产公允价 ----------------------- 营业外收入 2、计算偿还资产损益 固定资产公允价 减：固定资产账面价 （原值-折旧-准备金） ------------------------ 营业外收入或损失 第三十二页，共五十七页。 3、债务人会计处理 1）结转固定资产账面价值 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 2）偿还资产 借：应付账款 贷：固定资产清理（公允价） 营业外收入-债务重组利得 3）结转偿还资产的损益 公允价-账面价-支付的清理费用，收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 公允价＜账面价， 损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理 第三十三页，共五十七页。 债权人： 1、计算重组损失 重组债权账面价 减：收到固定资产的公允价 ------------------------------------------- 营业外支出 第三十四页，共五十七页。 2、会计处理 借：固定资产（公允价） 营业外支出 坏账准备（或贷记资产减值损失）（倒挤） 贷：应收账款 等 第三十五页，共五十七页。 【例】A公司应偿还B公司货款及增值税款共计117 万元，由于A公司发生财务困难，双方公司协商后进行债务重组。B公司同意A公司以固定资产进行清偿，固定资产原始价值为80万元，累计折旧10万元，固定资产减值准备贷方余额1万元。A公司以固定资产清偿债务时，支付5 000元清理费用。该项固定资产公允价值为90万元，B公司对该项债权已经提取了15万元的坏账准备金额。要求编制A公司与B公司的会计分录。 第三十六页，共五十七页。 A公司 1、计算债务重组利得： 应付账款账面价值117万 -固定资产公允价值 90万 -------------------- =27万（元） 2