中级财务会计：第14章 所有者权益.pptVIP

3.未分配利润的核算 未分配利润=上期未分配利润+本期实现的净利润-本期分配的利润 未分配利润的概念* 留待以后年度分配的利润* 未指定特定用途的利润 【示例】A股份有限公司的股本为100 000 000元，每股面值1元。20×1年年初未分配利润为贷方80 000 000元，20×1年实现净利润50 000 000元。 假定公司按照20×1年实现净利润的10％提取法定盈余公积，5％提取任意盈余公积，同时向股东按每股0.2元派发现金股利，按每10股送3股的比例派发股票股利。20×2年3月15日，公司以银行存款支付了全部现金股利，新增股本也已经办理完股权登记和相关增资手续。对A公司本年利润的结转及利润分配进行会计处理 ? （1）20×1年度终了时，企业结转本年实现的净利润： 借：本年利润 50 000 000 贷：利润分配——未分配利润 50 000 000 （2）提取法定盈余公积和任意盈余公积： 借：利润分配——提取法定盈余公积 5 000 000 ——提取任意盈余公积 2 500 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 5 000 000 ——任意盈余公积 2 500 000 （3）结转“利润分配”的明细科目： 借：利润分配——未分配利润 7 500 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 5 000 000 ——提取任意盈余公积 2 500 000 A公司20×1年底“利润分配——未分配利润”科目的余额为：80 000 000+50 000 000-7 500 000=122 500 000（元） 即贷方余额122 500 000元，反映企业的累计未分配利润为122 500 000元。 （4）批准发放现金股利： 100 000 000×0.2=20 000 000（元） 借：利润分配——应付现金股利 20 000 000 贷：应付股利 20 000 000 20×2年3月15日，实际发放现金股利： 借：应付股利 20 000 000 贷：银行存款 20 000 000 （5）20×2年3月15日，发放股票股利： 100 000 000×1×30％=30 000 000（元） 借：利润分配——转作股本的股利 30 000 000 贷：股本 30 000 000 本章结束 * * 中级财务会计 第一节 所有者权益概述 一、所有者权益的性质 二、企业组织形式和所 有者权益的构成 一、所有者权益的性质 所有者权益的概念 所有者权益的特征 所有者权益随投资人的投资行为而产生 所有者权益滞后于债权人的权益 所有者权益不需偿还 所有者能够对公司的管理施加重大影响 企 业 组 织 形 式 公司制企业 独资企业 合伙企业 所有者权益构成 合伙人权益 （各业主资本） 业主资本 实收资本、资本公积 盈余公积、未分配利润 第二节 实收资本 概述 实收资本的来源及确认 实收资本 的核算 1 2 3 1、实收资本概述 概念：投资者出资额或股本总额 2、有限责任公司投入资本的核算 （1）有限责任公司投入资本的有关规定 （2）有限责任公司投入资本的形式 货币资金：以实际收到的货币资金数额记账 （不得低于有限责任公司注册资本的30％） 实物资产：以投资合同或协议约定的价值记账 （投资合同或协议约定价值不公允的情况 下，应当按照该项非货币财产的公允价值 记账） 无形资产：同上 （3）有限责任公司投入资本的核算 ①账户设置 总分类账户： 实收资本 明细分类账户： 外方投资 个人投资 法人投资 国家投资 ②投入资本的账务处理 借：固定资产、无形资产（原材料等） 贷：实收资本（合同或协议约定的出资额） 资本公积 实物资产和无形资产： 货币资金： 借：银行存款（实际收到的价款） 贷：实收资本 【示例】甲、乙、丙共同出资设立有限责任公司A，A公司注册资本为10 000 000元，甲、乙、丙持股比例分别为50％、30％和20％。其中，甲以银行存款出资500万元，乙和丙分别以一台固定资产和一项无形资产出资，固定资产和无形资产的公允价值分别为400万元和300万元。20×7年1月5日，A公司如期收到各投资者一次性缴足的款项和投入的资产，A公司应