科技型企业税收优惠及税务检查应对.pptVIP

政策规定----核定征收注意事项 《关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发［2008］30号）规定，主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围。 《税收征收管理法》第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。《税收征收管理法实施细则》第八十条规定，税收征管法第五十二条所称税务机关的责任，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。 核定征收引申---优惠 1、税优惠政策只适用于经认定并实行查账征收方式的企业。----核定征收不得享受 2、企业的获利年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。-----核定征收必然交税。税法默认获利 举例：某软件企业2011年实行所得税核定征收方式，并于2012年5月31日前取得软件企业资质认证，该企业应从2011年开始进入两免三减半期间。2011年实行核定征收方式，不能享受免征所得税优惠，2012年发生亏损，也无从享受免征所得税优惠，但其享受的减免税期限仍应连续计算，所以该企业只能享受从2013年开始的减半征收所得税优惠。 工资成本的检查及税务处理 1、检查税务扣除的工资成本是否符合以下条件：签定了劳动合同并缴纳了三险一金；代扣了个人所得税；实际发放；工资比较稳定没有出现异常现象。 2、检查企业在计算职工福利费、工会经费、教育经费、补充养老保险和补充医疗保险时的工资基数时，是否把发给职工的货币性福利、临时工资和劳务工资都计算在内。 3、检查企业是否把退休返聘人员和实习大学生的工资计入企业的工资成本。 ------轻资产企业常用手段 4、检查企业计提的职工工资以及年终奖，这部分跨年度发放的工资及奖金是否可在年度企业所得税汇算清缴时税前扣除？ 5、检查劳务派遣接受单位支付给劳务派遣单位派遣人员的工资，是否作为工资成本在税前扣除？是否作为职工福利费、工会经费和职工教育经费的扣除基数？ 法律依据 《劳动和社会保障部关于建立劳动用工备案制度的通知》（劳社部发[2006]46号）第二条规定“从2007年起，我国境内所有用人单位招用依法形成劳动关系的职工，都应到登记注册地的县级以上劳动保障行政部门办理劳动用工备案手续。”因此，企业只有与其员工签定书面劳动合同并报经劳动部门备案，其合理的工资薪金才能税前扣除。 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）对企业工资、薪金扣除有关问题进行了明确。“合理工资、薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。 法律依据 《关于进一步做好普通高等学校毕业生就业工作的通知》（国发办[2011] 16号），对普通高等学校毕业生就业、创业的方向和领域、以及如何为促进其顺利就业进行岗前见习和培训进行了鼓励性引导，并在第八条明确规定：“见习单位支出的见习补贴相关费用，不计入社会保险缴费基数，但符合税收法律法规规定的，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。” 财政部和国家税务总局《关于企业支付学生实习报酬有关所得税政策问题的通知》（财税〔2006〕107号）（2007年的实习生报酬支付办法作废） 接收实习生的企业支付实习报酬在税前扣除，必须同时具备两个条件，一是必须与学校签订期限为三年或三年以上的实习合作协议[对未与学校签订实习合作协议或仅签订期限在三年以下实习合作协议的企业，其支付给实习生的报酬，不得列入企业所得税税前扣除项目]，如出现履行协议未满三年解约的，企业应调增应纳税所得额并补缴企业所得税和滞纳金 [因企业主体消亡或学校撤销等客观原因导致未满三年停止履行协议情况的特例情况，不再补税和加征滞纳金] 。二是企业或学校要为每个实习生独立开设银行账户，实习生的货币性报酬[以非货币形式支付的实习生报酬不允许税前扣除]必须以转账方式[必须为每个实习生独立开设银行账户]支付。报酬包括：①基本工资；②奖金；③津贴；④补贴（含地区补贴、物价补贴和误餐补贴）；⑤加班工资；⑥年终加薪；⑦企业依据实习合同为实习生支付的意外伤害保险费等。 税务处理举例 　问题：实习生按照工资薪金所得缴纳个人所得税还是按劳务报酬所得？----大连地税答复　答复：企业支付给实习生的报酬，应当根据企业与实习生签订的具体合同条款和实际实习方式判断适用的所得项目。 　　企业应按有关规定同实习生签订合同。只要受雇者与用人单位存在事实劳动关系，且合同期间受雇者在用人单位全日制工作，企业支付给实习生的收入按“工资、薪金所得”项目申报并代扣代缴个人所得税。 ----有扣除标准　　否则，单位为实习生支