科技企业税收优惠政策及税务筹划培训课件.pptVIP

三、低税率优惠 15%低税率　　 集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，减按15%税率征收所得税。 这里应注意，如果企业正处于所得税减半征收期间内，应按25%的法定税率而非15%的低税率减半征收。? 10%低税率 国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠，可减按10%的税率征收企业所得税。 但这类企业并非只要符合条件就都可以享受该项优惠，相关部门还要根据国家规划布局支持领域的要求，结合企业年度集成电路设计销售收入或软件产品开发销售收入、盈利等情况进行综合评比，实行总量控制、择优认定。（财税[2008]1号文件并无此规定。） 四、不征税收入待遇 软件企业按照《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可作为不征税收入。 在将其从收入总额中减除的同时，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条规定，其用于支出所形成的费用或者财产，也不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除，其用于研究开发的费用，当然也不能加计扣除。 相比财税【2008】1号文件，新增了“专项”、“单独”字眼，体现了不征税收入的两个前提条件。 五、职工培训费用的扣除 集成电路设计企业和符合条件的软件企业的职工培训费用，按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 财税[2008]1号文件也有此规定， 财税[2012]27号文件在核算上提出了更高要求，即该项费用应单独进行核算。 六、加速折旧或摊销 企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可按固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年; 集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。 财税[2008]1号文件也有同样规定，但财税[2012]27号文件对这两项政策不再要求“经主管税务机关核准”。实际上，根据《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函[2009]255号)规定，这两项优惠政策并不属于需审批的优惠事项，而属于备案管理事项。 动漫企业税收优惠政策 政策依据 优惠内容 政策依据 《财政部、国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税【2009】65号）（部分失效） 《财政部、国家税务总局关于扶持动漫产业发展增值税 营业税政策的通知》（财税【2011】119号 文化部 财政部 国家税务总局关于印发《动漫企业认定管理办法试行 优惠内容 对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，试行即征即退。 出口免征增值税 确需进口的可享受免征进口关税和进口环节增值税的优惠政策。具体免税商品范围及管理办法由财政部会同有关部门另行制定 可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。 脚本编纂、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码、境内转让动漫版权，减按3%税率征收营业税。 高新技术企业税收优惠 政策依据 1.《中华人民共和国企业所得税法》第28条第2款：“国家需要重点支持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。” 2.《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号） 高新技术企业认定 政策依据 1.《高新技术企业认定管理办法》（国科发火【2008】172号） 2.《国家重点支持的高新技术领域》 3.《高新技术企业认定管理工作指引》 六大认定条件 知识产权 产品（服务）范围 科技及研发人员比例 研发费用占总收入比例 高新技术产品（服务）收入比例 四项综合指标 知识产权 在中国境内（不含港澳台）注册的企业，近3年通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过五年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。 关键词：核心 自主 范围：专利 软件著作权 集成电路布图设计专有权 植物新品种 产品（服务）范围 国家重点支持的高新技术领域范围 1.电子信息技术 2.生物与新医药技术 3.航空航天技术 4.新技术材料 5.高技术服务业 6.新能源及节能技术 7.资源及环境技术 8.高新技术改造传统产业 科技及研发人员比例 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占当年职工总数的10%。 研发费用比例 近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下规定： 1.最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6% 2.最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4