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三、内部控制是动态的发展的 第四章：企业内控体系建设三章： 亏 损 KPI薪酬体系建设 建立风险预警机制 全面风险管理 完善内部控制系统 ERP系统建设 企业全面风险管理 项目启动 收风险管理初始信息 进行风险评估 制定风险管理策略 提出风险管理解决方案 进行风险管理的监督与改进 结合 进行风险评估 风险管理解决方案-风险管理信息系统 风险管理 解决方案 风险管理 解决方案 风险管理 解决方案 原有风险的变化和新的风险对早期设计的内部控制系统施加压力…. 内部因素 企业组织的变化 降低成本的要求 工艺流程的改进和变化 遵守和控制过程 外部因素 市场竞争 执法者观点的改变 新的技术 四、内部控制体系建设的思路 第四章：企业内控体系建设三章： 亏 损 KPI薪酬体系建设 建立风险预警机制 全面风险管理 完善内部控制系统 ERP系统建设 企业全面风险管理 项目启动 收风险管理初始信息 进行风险评估 制定风险管理策略 提出风险管理解决方案 进行风险管理的监督与改进 结合 进行风险评估 风险管理解决方案-风险管理信息系统 风险管理 解决方案 风险管理 解决方案 风险管理 解决方案 内部因素 外部因素 企业内控体系框架依据财政部《企业内部控制基本规范》和COSO控制结构框架进行设计 内控体系结构框架五个组成要素 1 控制环境 (Control Environment) 2 风险评估 (Risk Assessment) 3 控制行动 (Control Activities) 4 信息与沟通 (Information and Communication) 5 监控 (Monitoring) 五、内部控制框构五要素的关系 第四章：企业内控体系建设三章： 亏 损 KPI薪酬体系建设 建立风险预警机制 全面风险管理 完善内部控制系统 ERP系统建设 企业全面风险管理 项目启动 收风险管理初始信息 进行风险评估 制定风险管理策略 提出风险管理解决方案 进行风险管理的监督与改进 结合 进行风险评估 风险管理解决方案-风险管理信息系统 风险管理 解决方案 风险管理 解决方案 风险管理 解决方案 内部因素 外部因素 侧重业务层面 控制环境 监督 信息沟通 控制活动 风险评估 侧重企业层面 侧重企业层面 六、建立内部体系的控制环境 第四章：企业内控体系建设三章： 亏 损 KPI薪酬体系建设 建立风险预警机制 全面风险管理 完善内部控制系统 ERP系统建设 企业全面风险管理 项目启动 收风险管理初始信息 进行风险评估 制定风险管理策略 提出风险管理解决方案 进行风险管理的监督与改进 结合 进行风险评估 风险管理解决方案-风险管理信息系统 风险管理 解决方案 风险管理 解决方案 风险管理 解决方案 内部因素 外部因素 控制环境 监督 信息沟通 控制活动 风险评估 控制环境是内部控制的基础，它设定了组织管理的基调，影响员工的控制管理意识，提供纪律和控制结构，同时是其他四个内部控制组成部分的基础 企业每一个人的诚信、道德价值和能力 管理层的管理理念和经营风格 管理层的授权方式和发展员工的方法 董事会成员对企业的关注和指导 控制环境包含的因素 七、控制体系-控制环境 第四章：企业内控体系建设三章： 亏 损 KPI薪酬体系建设 建立风险预警机制 全面风险管理 完善内部控制系统 ERP系统建设 企业全面风险管理 项目启动 收风险管理初始信息 进行风险评估 制定风险管理策略 提出风险管理解决方案 进行风险管理的监督与改进 结合 进行风险评估 风险管理解决方案-风险管理信息系统 风险管理 解决方案 风险管理 解决方案 风险管理 解决方案 内部因素 外部因素 控制环境 监督 信息沟通 控制活动 风险评估 控制环境包含的因素 传达管理理念 - 责任 - 义务 - 职权 - 人力资源 - 员工发展 设定管理基调 - 诚信 - 道德观念 - 能力 营经 务财 守遵 监控 信息和沟通 控制活动 风险评估 控制环境 单位 1 单位 2 单位 3 单位 4 控制环境设定了企业的管理基调，传达了管理理念 八、建立内控体系的风险评估 第四章：企业内控体系建设三章： 亏 损 KPI薪酬体系建设 建立风险预警机制 全面风险管理 完善内部控制系统 ERP系统建设 企业全面风险管理 项目启动 收风险管理初始信息 进行风险评估 制定风险管理策略 提出风险管理解决方案 进行风险管理的监督与改进 结合 进行风险评估 风险管理解决方案-风险管理信息系统 风险管理 解决方案 风险管理 解决方案 风险管理 解决方案 内部因素 外部因素 控制环境 监督 信息沟通 控制活动 风险评估 控制