第5章 物业管理企业的存货.pptVIP

物业管理企业会计 2)存货盘亏和毁损的核算 物业管理企业发生存货盘亏及毁损时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“材料”等科目。在按管理权限报经批准后应作如下会计处理：对于入库的残料价值，记入“材料”等科目；对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”科目；扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。 物业管理企业会计 5.6 存货的期末计量 5.6.1存货期末计量原则 资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。其中，可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额；存货成本，是指期末存货的实际成本。 物业管理企业会计 5.6.2存货期末计量方法 1)存货减值迹象的判断 存货存在下列情况之一的，表明存货的可变现净值低于成本： （1）该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望； （2）物业管理企业因产品更新换代，原有库存材料已不适应新产品的需要，而该材料的市场价格又低于其账面成本； （3）因物业管理企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌； （4）其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。 * * 物业管理企业会计 第5章 物业管理企业的存货 学习目标 5.1 存货概述 5.2 材料的核算 5.3 包装物和低值易耗品的核算 5.4 库存商品的核算 5.5 存货清查的核算 5.6 存货的期末计量 本章小结 思考题 基本训练 物业管理企业会计 学习目标 通过本章的学习，学生应明确存货的概念、存货的分类及存货的计价方法，了解有关存货核算的基础知识和核算方法，掌握存货的清查和存货期末计量的核算方法。 物业管理企业会计 5.1 存货概述 物业管理企业的存货通常包括各类材料、库存商品、低值易耗品、修理用备件、物料用品等。需要注意的是，物业管理企业为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，虽然同属于材料，但是用于建造固定资产等各项工程时其价值分次进行转移，并不符合存货的定义，因此不能作为企业的存货进行核算。企业的特种储备以及按国家指令专项储备的资产也不能作为企业的存货进行核算。 物业管理企业会计 5.1.2存货的确认 某个项目要确认为存货，首先要符合存货的定义，在此前提下还应同时满足以下两个条件： 1）该存货包含的经济利益很可能流入企业 存货的所有权是存货包含的经济利益很可能流入企业的一个重要标志。凡是所有权已属于企业，无论企业是否收到或持有该存货项目，均应作为企业的存货；反之，如果没有取得所有权，即使存放在企业，也不能作为企业的存货。 2）该存货的成本能够可靠地计量 存货作为企业资产的组成部分，其成本能够可靠地计量必须以取得确凿、可靠的证据为依据，并且具有可验证性。 物业管理企业会计 5.1.3存货的初始计量 1）外购的存货 （1）购买价款，是指企业购入材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税税额。 （2）相关税费，是指企业购买、自制或委托加工存货所发生的消费税、资源税和不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额等。 （3）其他可归属于存货采购成本的费用，即采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购成本的费用 物业管理企业会计 2）通过进一步加工而取得的存货 （1）委托外单位加工的存货 委托单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。其在会计处理上主要包括拨付加工物资、支付加工费用和税金、收回加工物资和剩余物资等几个环节。 （2）自行生产的存货 自行生产的存货的初始成本包括投入的材料或半成品、直接人工和按照一定方法分配的制造费用。 物业管理企业会计 3）投资者投入的存货 投资者投入的存货的实际成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项存货的公允价值作为其入账价值。 物业管理企业会计 4）