第5章 税收制度.pptVIP

本 章 结 束 第五章 税收 5.1.税制与税制要素 税收制度简称税，是一国政府从公民手中获得税收所依据的各种法律、法规的总称。 税收制度由各种税制要素构成，税制要素的具体规定决定了税收的具体形式。 税制要素是构成税收制度的基本线索，它说明谁征税、征税、征多少税以及如何征税的问题。 附加与加成 课税环节 税率 课税对象 纳税人 税收要素 主体 客体 核心 税基 税目 政策体现 税制要素 纳税人是指课税主体 纳税义务人，税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。 负税人，税款的实际负担者。 税负转嫁使得纳税义务人与实际负税人不一致。 代收（扣）代缴义务人。法律、行政法规规定有代扣代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。 代征人。税务机关根据国家有关规定可以委托有关单位代征少数零星分散的税收，并发给委托代征证书。 课税对象是课税的客体，指每个税种征税的标的物 是税收制度的首要要素，是一种税区别于另一种税的主要标志，体现不同税种课税的基本范围和界限 其他要素的内容一般都是以征税对象为基础确定的 是税收分类的主要依据 税率是对一定征税对象的征收比例或征收额度。 税率体现征税的深度 税率设计的原则：体现国家政治、经济政策；保持公平、简化的性质 税率分为： 1. 比率税率 2. 累进税率 3. 定额税率 比例税率、定额税率一般适用于对商品的征税，累进税率一般适用于对收益的征税。 税制 税制 法律角度 政治角度 经济角度 税收的分类 税制结构 税收设计 税制 货币流动与课税点 居民 企业 资本市场 消费品市场 生产要素市场 资本品市场 居民收入 居民消费 居民储蓄 企业产品服务销售收入 企业资本品销售收入 企业各项支付 剩余部分 利润和利息 社会保险税 工资 股利 未分配利润 折旧 企业储蓄 投资支出 个人所得税 消费税 利息税 生产型增值税 利得税 企业所得税 税收的客体 所得、流转、财产、资源、行为 税收的计量标准 从价、从量 税收与价格的关系 价内、价外 税负能否转嫁 直接税、间接税 征管和使用权限 中央税、地方税 分类 流转税 所得课税 财产课税 营业税 消费税 社会保险税 一般财产税 财产转让税 特别财产税 特点、类型 增值税 特点、类型 特点、类型 个人所得税 公司所得税 定义 纳税人 课税范围 课征方法 中国税制 结构 单一税与多税种的变化 流量课税与存量课税 决定税制结构的因素 在实践中，单一税制始终没有付诸实现。通常所说的税制实际上都是复合税制。 单一税制无利于财政收入的组织 单一税制难以兼顾公平效率稳定的税收原则 单一税制会给纳税人带来较大的负税感 为什么要考虑这一问题？ 各税种的优缺点及互补性 完成收入的需要，降低纳税的“痛苦 以效率、公平、稳定三大原则为指导 税种配置 税源选择 税率安排 设计 税种配置 税收体系总要以某一种或几种税种为主导，这种居于主导地位的税种就构成税制结构中的主体税种。 主体税种的选择是合理配置税种的关键。 在主体税种的选择上，出于优化资源配置效率的考虑，经济学家一般推崇所得课税。 流转税 所得税 效 率 充分 弹性 中性 成本 公 平 稳定 WIN WIN WIN WIN WIN 税源选择 税本、税源、税收之间的关系 税本是税收来源的根本，税源是由税本产生的收益，税收来自于税源。 有税本才有税源，有税源才有税收。 税源的选择问题实际上研究的是如何保护税本，尽可能不使税收损及税本。 能够作为税源的有工资、地租和利润。生产性资本不宜作为征税对象，对非生产性的私人财产可以进行课税。 税本 税收 税源 税率安排 税率水平的确定 本 章 结 束 * * *