第5章 第3节应收账款管理.pptVIP

（三）收账政策 1.含义 指公司向客户收取逾期未付款的收账策略与措施 2.内容： 催收时间——客户逾期多长时间开始催收 催收方式——如何催收 电话催收、派人催收、负责人直接面谈等 催收强度 ——催收账款的力度 买卖双方谈判→收回抵押财产→请求仲裁→诉诸法律。 （三）收账政策 企业执行收账政策，会产生收账成本。 1.企业采用积极的收账政策—— （1）可能会促进回款，减少坏账损失。 （2）但会增加收账成本。 一般来说，收账越积极，收账费用（如差旅费、通讯费、仲裁费、诉讼费等）会越多，坏账损失会越少。 但这种相关关系并非永远存在。在一定范围内，收账费用增加会引起坏账损失下降，但达到一定限度后，继续增加收账费用，坏账损失不再明显下降。 2.消极的收账政策——相反（略） 三、应收账款的日常管理 应收账款的日常管理即企业对应收账款所做的日常工作，是财会人员的一项重要业务。 1.事前评估 ——确定是否值得信任，是否提供信用优惠 2.事中监控 ——已决定赊销，从发货到收回货款的这段时间内的严密监督工作。 如何监督—— 应收账款账龄分类管理 3.事后处理 ——对严重超期（超过还款期2个月以上）的部分必须按收账政策指定专人负责处理。 （上门讨债、仲裁或提出诉讼) 应收账款账龄分类管理 应收账款账龄分类管理 ——指按应收账款的账龄结构进行分类，并按不同的类别实施不同的管理工作。 账龄 [Account receivable age] ——指公司尚未收回的应收账款的时间长度，通常按照1年以内，1-2年，2-3年和3年以上4个级别来划分。详细的账龄信息在财务报告附注有关应收账款的部分提供。 应收账款账龄分类管理 账龄是在分析应收账款时最为重要的信息，由于应收账款属于流动资产，所以，所有账龄在1年以上的应收账款都会给公司运营造成负面影响，而且账龄越高，发生坏账的风险越大。 除非公司因行业和业务特性，如大型设备或工程的回款可能在1年以上，且之前发生坏账的情况不多. 除此之外，如果公司有大量应收账款账龄在1年以上，甚至3年以上，需要引起投资者额外警惕，高龄应收账款最终形成坏账并导致公司业绩大幅滑坡的事例屡见不鲜。 应收账款账龄分类管理 应收账款账龄分类管理 1.账龄分析表可以使企业财务管理人员及时掌握应收账款的还款动态和变动趋势。 2. 针对不同信用等级的客户，采取不同的收账措施，对可能发生的坏账损失、应先采取防范准备。 3. 帮助企业及时调整信用政策，努力加快应收账款的还款进度、提高流动资产的使用效率水平。 L/O/G/O 第三节 应收账款管理 主讲老师：张秀 第三节 应收账款管理 一、应收账款的功能与成本 （一）功能 （二）成本（计算的基础，掌握） 1.机会成本 2.管理成本 3.坏账成本 二、应收账款的信用政策（重点） （一）信用标准 （二）信用条件 （三）收账政策 三、应收账款的日常管理 应收账款的含义 应收账款是企业对外赊销商品、供应劳务及其他原因，应向购货单位收取的款项，包括应收账款、其他应收款和应收票据。 销售方 采购方 商品或劳务 赊购 应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。 应收账款的管理就是在成本和收益比较原则的基础上，在增加的盈利和增加的成本之间做出权衡。 只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才可以实施应收账款赊销； 如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就可以放宽信用条件增加赊销量。 一、应收账款的功能与成本 思考：应收账款在企业生产经营中的作用？ （一）功能 实行赊销 扩大产品销路 增加销售收入 减少存货 增加经营风险 加大信用成本 权 衡 （二）应收账款的成本 1.机会成本 是指因资金投放在应收账款 上而丧失的其他收益。 应收账款的机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×资本成本 计算 应收账款平均余额×变动成本率 变动成本/销售收入 赊销收入/应收账款周转率 日历天数(360)/应收账款收账天数 通常按有价证券利息率计算 1.机会成本 应收账款的机会成本 =维持赊销业务所需资金×资金成本率 =应收账款平均余额×变动成本率 ×资金成本率 =年赊销额/360 ×平均收账天数×变动成本率 ×资金成本率 应收账款平均余额 =年赊销额÷应收账款周转次数 =年赊销额/360 *平均收账天数 =360/平均收账天数 1.机会成本 【例5－3】 AB 公司预测2011年度的赊销额为7200000元，应收账款平均收款天数为40天，变动成本率为50%，有价证券利率为5%，试问