第4章 企业内部控制制度设计.pptVIP

案例分析 (一)2002年6月25日，美国第二大长途电话公司世界通讯公司发表声明，承认自2001年初到2002年第一季度，通过将大量的收益性费用支出记入资本支出的手法，共需增收入38亿美元，虚增利润16亿多美元，其中2001年度虚增收入30.6亿美元，2002年第一季度虚增收入7.97亿美元。该公司原报告的2001年度14亿美元和2002年第一季度1.3亿美元的利润,实际是净亏损. 据报道,这是美国有史以来金额最大的会计欺诈事件.由于世界通信公司负有300亿美元的巨额债务,其破产的命运在所难免,破产的资产总额将达到1000亿美元,是安然公司的2倍,从而将成为美国历史上最大的破产案. 案例分析 世界通讯公司在报出假账丑闻后,该公司的股票在华尔街股市上一路狂泻,4年前每股曾高达64.50美元的股价已跌至6月26日收盘时的9美分.同时,美国投资者的信心也再受重创—琼斯指数因此下跌11.2%,纳斯达克指数则跌至“9.11事件”后的最低水平.欧洲及亚洲股市也同样受到严重影响,出现较大跌幅. (二) 1998年10月中国证监会对红光实业股份有限公司作出处罚决定，认为该公司严重违反了证券法规规定，违规情况如下所述。 （1）编造虚假利润，骗取上市资格。红光公司在股票发行上市申报材料中称1996年度盈利5400万元。经查实，红光公司通过虚构产品销售、虚增产品库存和违规账务处理等手段，虚报利润15700万元，1996年实现亏损10300万元。 （2）少报亏损，欺骗投资者。红光公司上市后，在1997年8月公布的中期报告中，将亏损6500万元虚报为净盈1674万元，虚构利润8174万元；在1998年4月公布1997年年度报告中，将实际亏损22952万元（相当于募集资金的55.9%）披露为亏损19800万元，少报亏损3152万元。 （3）隐瞒重大事项。红光公司在股票发行上市申报材料中，对其关键生产设备彩玻磁池炉废品率上升，不能维持正常生产的重大事实未作任何披露。 要求：结合以上实例，谈谈为什么要规范会计信息的披露？如何规范？ 一则“小金库”案例带来的几点启示  ? 审计人员在检查A公司财务账时,在该公司在现金支出日记账中发现一笔650元的支出，摘要为“支付拆除XX机器劳务费”，但在现金收入和银行存款日记账中却都没有发现相应的机器清理收入，审计人员怀疑该公司可能将报废的固定资产的清理收入转入了小金库。因此进一步检查了固定资产明细账，发现同月份的一张凭证的摘要为“报废XX机器一台”，分录如下： 借：累计折旧 150000元 营业外支出 50000元 贷：固定资产-XX机器 200000元 发布时间： 2009-9-11 16:43:50?????来源：中国国家审计网 一则“小金库”案例带来的几点启示 审计人员分析，报废一台重要机器，肯定会有清理收入，为了不打草惊蛇，审计人员询问了该机器的保管人员，保管员承认该机器已运往B公司。经到B公司核实，B公司以60000元现金从A公司购入XX机器，并有A公司开出的外购的三联式收据为证。根据这个线索，审计人员，顺滕摸瓜，发现了A公司以报废固定资产为名，将出售旧机器的收入转入了小金库，在财务处理上，不通过“固定资产清理”科目处理，企图混水摸鱼。据此，A公司的小金库得以曝光。 ? 上述A公司小金库的案例,给了审计人员以下几点启示:? 一是国有资产的报废要执行严格的报批手续,但往往由于对资产报废的管理不严,容易造成了报废收入流入了“小金库”；? 二是资产处置会计上要通过“固定资产清理”科目来处理,如未通过“固定资产清理”,除了会计处理的失误外,更多的可能是有人为的或不可告人的目的;? 三是取得“小金库”收入，往往使用的是外购或自制的不合规的收据。审计中，常常会遇到用不合规收据收取房租等收入进“小金库”的情况； 四是这则案例是从一笔650元的现金支出的摘要入手进而发现小金库的，说明对“小金库”的查找，不能放过任何蛛丝马迹，不要因为金额小而忽视对问题的关注；同时，在“小金库”的查找过程，不要一味死盯财务账或财务人员，要注重发挥“内查外调”的作用。 会计助领导隐匿3600万元小金库获死缓 会计助领导隐匿3600万元小金库获死缓 小金库里孳生女巨贪，知恩图报却最终让总会计师身陷牢笼。于小兰贪污案是全国严查小金库专项活动期间审结的数额最大的案例，堪称小金库第一案。2009年5月22日，经检察机关提起公诉，于小兰被北京市第二中级法院一审以贪污罪判处死刑，缓期二年执行。6月15日，北京市高级人民法院受理了于小兰上诉案。2009年8月，北京市高级人民法院开庭审理于小兰上诉案。 会计助领导隐匿3600万元小金库获死缓 A会计遇到