企业会计制度设计—理论与案例分析9主要业务处理程序和相关内控制度的设计.pptVIP

?6. 固定资产盘点控制制度???? 它要求对固定资产定期进行清查盘点，并对清查盘点中发生的盘盈、盘亏、毁损等情况及时查明原因，分清责任，进行相应的会计处理。 7. 固定资产保险制度???? 企业必须建立固定资产保险制度，由专门机构、专门人员负责保险的投保、赔付等运作。 * 精品课件资料 6，固定资产业务会计处理程序和内控制度的设计 （三）设计企业固定资产业务内部控制制度时，应遵循下列三项基本原则：P338 1，预算控制原则； 2，分工及授权批准控制原则； 3，内部监督检查原则。 * 精品课件资料 四、固定资产的业务凭证设计 * 精品课件资料 * 精品课件资料 * 精品课件资料 * 精品课件资料 * 精品课件资料 * 精品课件资料 * 精品课件资料 * 精品课件资料 * 精品课件资料 二、固定资产业务处理程序的设计：P338 （一）设备更新申请批准程序的设计 1.设备部门编制设备更新计划交总工程师审批； 2.审批后，外购设备，编制购买通知单一式三份；自制 设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造； 3.设备部门与供货单位签定合同； 4.设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存。 6，固定资产业务会计处理程序和内控制度的设计 * 精品课件资料 二、固定资产业务处理程序的设计：P338 （二）设备采购、验收、付款程序的设计 1.由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门； 2.设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备入 库单一式三联； 3.分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货； * 精品课件资料 二、固定资产业务处理程序的设计：P338 （二）设备采购、验收、付款程序的设计 4.厂内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交 设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存账， 并通知财会部门付款； 5.会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无 误后办理货款结算，并登记总账和明细账。 * 精品课件资料 二、固定资产业务处理程序的设计：P338 （三）固定资产维修、保养环节：P339 ——将固定资产的管理权限和责任落实到有关部门和使用单位，实行固定资产分口分级管理。 ——固定资产使用部门、管理部门和财务部门应对固定资产的保养、维修、报废等情况进行日常管理及控制，并定期核对，保证账账、账实相符。 * 精品课件资料 二、固定资产业务处理程序的设计：P338 （四）固定资产的清查环节：P340 ——企业每年至少组织一次固定资产的全面清查工作，由固定资产使用部门、财务部门及其他有关部门组成清查小组，对固定资产进行实地盘点清查。 * 精品课件资料 二、固定资产业务处理程序的设计：P338 （三）设备报废清理程序的设计 1.设备使用部门提出设备报废申请； 2.设备部门审核后，注销固定资产卡片，并在固定资产 登记簿上做记录； 3.设备部门分别通知申请部门注销固定资产卡片、清理 部门清理报废的设备、财会部门注销固定资产卡片后 登记有关账户。 * 精品课件资料 7，对外投资业务会计处理程序和内控制度的设计 一、对外投资业务内部会计控制的目标、内部控制要点和设计原则：P340  ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? * 精品课件资料 投资：是企业为了通过分配来增加财富，或为了资 本增值，或为了谋求其他利益、或为了对被 投资企业施加影响、改善贸易关系等，将资 产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。 2.筹资：企业为满足生存和发展的需要，通过改变企 业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。 * 精品课件资料 3.二者的共同特点： （1）筹资和投资循环的交易数量较少，而每笔交易的 金额通常较大； （2）漏记、误记或不恰当地对一笔业务进行会计处理， 会导致重大错误，从而对企业会计报表的公允反 映产生较大的影响； （3）筹资和投资循环交易必须遵守国家法律、法规和 相关契约的规定。 * 精品课件资料 7，对外投资业务会计处理程序和内控制度的设计 （一）控制目标：P340 ——防范对外投资过程中可能出现的错误和舞弊，控制投资风险，提高投资收益。 ——具体来说，企业对外投资内部会计控制的目标包括：保证投资业务合法合规性，确保投资的发生和收回经过适当的审核程序、保证投资业务账务处理的真实性和恰当性