金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求辅导.ppt

金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求 财税[2009]57号 贷款损失下列条件之一（同上页） 国税发【2009】88号） 应提交对助学贷款抵押物（质押物）和对担保人的追索情况。【贷款逾期后，在企业确定的有效追索期限内，依法处置其助学贷款抵押物（质押物）及债务人的私有资产，同时向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款】 第三十页，共五十五页。 金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求 财税[2009]57号 贷款损失下列条件之一： （十一）经国务院专案批准核销的贷款类债权； （十二）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。  国税发【2009】88号） 应提交国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件。 第三十一页，共五十五页。 金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求 财税[2009]57号 企业的股权投资符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失 下列条件之一：（一）被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的； 国税发【2009】88号） 认定损失证据： （一）企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资损失的书面声明； （二）有关被投资方破产公告、破产清偿文件；工商部门注销、吊销文件；政府有关部门的行政决定文件；终止经营、停止交易的法律或其他证明文件； （三）有关资产的成本和价值回收情况说明； （四）被投资方清算剩余资产分配情况的证明。 第三十二页，共五十五页。 金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求 财税[2009]57号 企业的股权投资符合下列条件之一： 股权投资下列条件之一：（二）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的； （三）对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的；  国税发【2009】88号） （同上） 第三十三页，共五十五页。 金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求 财税[2009]57号 企业的股权投资符合下列条件之一： （四）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的； （五）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。  国税发【2009】88号） 同上 第三十四页，共五十五页。 金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求 财税[2009]57号 国税发【2009】88号） 企业的股权（权益）投资当有确凿证据表明已形成资产损失时，应扣除责任人和保险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失。可收回金额一律暂定为账面余额的5%。 企业委托金融机构向其他单位贷款，接受贷款单位不能按期偿还的，比照本办法进行处理。 第三十五页，共五十五页。 金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求 财税[2009]57号 国税发【2009】88号） 企业委托符合法定资格要求的机构进行理财，应按业务实质和《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定区分为债权性投资和股权（权益）性投资，并按相关投资确认损失的条件和证据要求申报委托理财损失。 第三十六页，共五十五页。 金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求 财税[2009]57号 国税发【2009】88号） 企业对外提供与本企业应纳税收入有关的担保,因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任,经清查和追索,被担保人无偿还能力,对无法追回的,比照本办法应收账款损失进行处理。 与本企业应纳税收入有关的担保是指企业对外提供的与本企业投资、融资、材料采购、产品销售等主要生产经营活动密切相关的担保。 企业为其他独立纳税人提供的与本企业应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保人承担的本息等，不得申报扣除。 第三十七页，共五十五页。 金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求 财税[2009]57号 企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。 国税发【2009】88号） 下列股权和债权不得确认为在企业所得税前扣除的损失： 　　（一）债务人或者担保人有经济偿还能力，不论何种原因，未按期偿还的企业债权； （二）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或者悬空的企业债权； 　　（三）行政干预逃废或者悬空的企业债权； 　　（四）企业未向债务人和担保人追偿的债权； 　　（五）企业发生非经营活动的债权； （六）国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失； 　　（七）其他不应当核销的企业债权和股权。 第三十八页，共五十五页。 金融企业资产损失税前