金融企业会计讲义.ppt

* 重要性原则 企业对交易或事项应当区别其重要程度进行会计处理。对资产、负债、损益等有较大影响，从而影响使用者据以作出合理判断的重要会计事项，应当按照规定的会计方法和程序进行处理；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不误导使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。 实质重于形式原则 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计处理，而不应当仅仅以其法律形式为依据。 第三十一页，共四十六页。 * (二)、金融企业会计的基本要素 1、资产 是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 P14 1）资产是由过去的交易或事项所形成的。预计在未来发生的交易或者事项不形成资产。 2) 资产必须由企业拥有或控制。通常情况下，应当考虑对资产的所有权；但某项资产即使不由企业拥有，如果能被企业控制，也符合资产的定义。 3）资产应当包含有未来经济利益。未来经济利益是指直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。 第三十二页，共四十六页。 * 对于符合资产定义的项目，应当在同时满足以下条件时，确认为资产： （一）与该项目有关的经济利益很可能流入企业； （二）该项目的成本或者价值能够可靠地计量。 对于符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；对于符合资产的定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当将其在资产负债表内确认，但应在附注中作相关披露. 银行业的主要资产：库存现金、贷款、存放款项、拆放同业、贴现、投资、各种应收款、固定资产、无形资产等。 证券业的主要资产：自营证券、结算备付金、承销证券、代兑付债券、买入返售证券、投资、各种应收款、固定资产、无形资产等。 保险业的主要资产：应收保费、应收分保款、预付赔款、存出保证金、固定资产、无形资产等。 信托资产：客户贷款、投资、拆出资金、买入返售证券、买入返售信贷资产、各种应收款、固定资产、无形资产等。 第三十三页，共四十六页。 * 金融企业会计 第一页，共四十六页。 * 关于教师 方萍 西南财经大学会计学院 电话88045188 E-Mail:. 第二页，共四十六页。 * 课程介绍 “金融”，故名思意是指资金的融通。金融配置的是资金生产要素资源，其使资金生产要素从盈余部门流入需求部门。由于金融资源是经济资源的货币化形式，资金流动不仅仅是资金要素的再分配，也同时反映了其他经济资源的配置结构。通过资金配置引导其他要素资源的配置。 “金融很重要，是现代经济的核心。金融搞好了，一着棋活，全盘皆活。”－邓小平 会计作为市场经济体系的公共信息资源和通用的商业语言,企业与其交易对象及资金提供者等利益团体之间的交流主要是通过这种语言的交流来完成的。因此,如果不懂会计这种语言,人们的商业活动将会受到极大限制。会计又被视为是一种信息系统,会计聚集着企业的信息，并进行内部调度和向外部投资者等传播，其是企业信息系统中的重要部分。企业内部会计信息是有效企业管理的必要条件，而企业会计信息的外部传播则影响经济体系的资源配置效率和金融稳定。 第三页，共四十六页。 * 从资源配置的角度，投资决策和资本配置都部分取决于对企业的盈利能力、资产负债水平以及其他公开发布的企业财务数据的评估。从金融稳定性的角度，风险测量和信息披露反映了企业的经济实质，是支持市场约束和监管约束的重要因素。 会计处理影响监管部门和市场参与者在评估企业的财务状况和风险暴露时所使用的财务数据。在原理上，是企业的商业价值和经济特征决定了企业的预期现金流，二者独立于关于风险测量和信息披露的会计准则。但事实上，财务报表中所使用的会计惯例对于理解和判断复杂的企业情况，测量风险暴露具有很大的影响。 本课程主要讲解金融企业财务会计的理论和方法。具体说，是在遵循国家法规、金融企业会计制度的前提下；在了解银行业、证券业、保险业和信托业会计基本理论及核算特点的基础上，重点介绍其基本业务的会计处理，以维护会计信息的真实性和相关性。 第四页，共四十六页。 * 讲授内容 第一章 金融企业会计的基本理论 ( 8) 第二章 商业银行会计 ( 22) 第三章 证券业会计 ( 8) 第四章 保险业会计 ( 8) 第五章 信托业会计