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企业会计全套账务处理 每月月末与月初是会计最为忙碌、最为重要的时间,一个月的工作 结果都要在这几天进 行归集、编制报表与纳税申报。越是忙乱的时候, 越容易出现过失,因此会计应将每月的工 作进展归类,区分轻重缓急,不 要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例,列举每月会计 应该注意的 工作重点: 一、增值税税额计算 (一积极核对销售业务,尽快填开销项发票,确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点,是企业经营的核心。销售发票是财务 记账,确定业务发生 的合法凭据,因此企业在发生销售业务时应尽快给 对方开具发票,确定当月销售情况。 一个业务从合同签定,到公司发货、对方验收确认、发票填开是有 一段时间的,这段时 间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验 收程序的不同存在差异。有时销售企业甚 至不能自主确定开票时间,只 能根据客户的需要进展开票,及税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员, 特别是负责税务工作的人员, 必须对企业日 常销售业务的处理相 当明确,熟悉主要客户的开票要求,能够在满足客 户要求的同时,又不耽误本公司正常的工 作处理。 为了很好的协调双 方的工作, 会计人员应当在每月 20 号左右就开场核实当月开票税 额, 将应该开具发票的业务尽早完成,通常企业在每月完毕前 3 天就会停顿 填开发票。因此 企业假设是需要对方给其开具发票应尽快联系,不要拖 到月底再同对方交涉。 (二认真核对当月进项发票,保证发票及时认证,确定当月进项税额。 第 1 页 通常商品要比发票提前到达企业, 企业在收好货物的同时还应确认 发票的开具情况, 在 规定时间未收到发票时应及对方联系,索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后, 方能进展抵扣税 额。 目前专用发票认证 一般是通过网上远程认证系统自行认证,未在 单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理 认证。因此企业会计应 在规定时间及时办理认证,确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时, 通常不会在一个月全部认证, 而是 有选择的认证局部发 票。发票认证时主要考虑三个因素:第一,当月缴 纳税金金额。在税务机关规定税负范围上 下计算当月税金;第二,考虑 会计存货与本钱处理。有些商品当月购入当月销售,这些发票 应该在当月认证,否那么将导致账面库存为负数;生产企业本钱计算 需要原材料,假设当月生产 领用材料发票未进展认证处理,将会降低产 品本钱;第三,发票是否将要到期。按照税法要 求,发票自填开之日起 90 日内(不同类别的发票有效期限略有不同,详细介绍参见前面 进 项税 额抵扣时限的规定 进展认证。 因为多数企业特别是商业零售企业存 在销售不开发票现 象,导致进项发票盈余,迟迟无法认证。因此企业在 认证发票时应认真查看当月进项发票情 况,先将快要到期发票进展认 证。 (三控制销项开票税额,调控进项发票税额,做好税款计算及缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税, 增值税的通常计 算是用当月销项税额 减去当月进项税额与上月留存的未抵扣进项税 额。增值税计算较为简单,但是控制起来非常 复杂,企业要同时考虑到 当月销项开票情况与进项发票到达、认证情况,还要考虑税务机关 对企 业的税负要求。 第 2 页 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况, 根据不同类型的企业制 定了相应的税负, 即 全年应该缴纳的增值税金额(计算方法可参见前面 介绍。防止企业通过非法操作少缴纳增 值税。 企业通常是将缴纳的增 值税金额控制在税负标准线附近, 有时还会略微低于税负标准。 各地 税负标准不一,执行力度也存在差异,企业应根据当地情况认真执行。 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求, 企业个别月份 缴纳税金金额低于或 高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人 在处理时往往比拟 认真 ,通过多种途径将 每月增值税的缴纳金额都 控制在税负标准线上,这样处理是没必要的。 二、计提地税税金 按照税法要求,企业在计算缴纳增值税的同时,还应计提缴纳局部地 税税金,主要包括 城市维护建立税与教育费附加,多数地区已开场计提 地方教育费附加。企业应在月末计提, 月初申报缴纳,取得完税凭证冲 销计提金额。 这些计提的税金属于企业费用