潍坊市《基层医疗医疗卫生会计制度》.pptVIP

（三）净资产类 3、“固定基金”科目 →新制度“固定基金”科目 4、“收支结余”科目 →新制度“本期结余”、“财政补助结转（余）”、“其他限定用途结转（余）”科目 5、“结余分配”科目 →新制度“结余分配” 科目 第四部分 新旧会计制度衔接 第一百九十页，共二百零九页。 “事业基金”科目 新制度设置了“事业基金”科目，但不再在该科目下设置“一般基金”、“投资基金”明细科目，其核算范围也较原账中“事业基金”科目发生变化，不再包括财政补助基本支出结转资金。 转账时，应将原账中“事业基金”科目所属“一般基金”、“投资基金”明细科目余额一并转入新账中“事业基金”科目。 第四部分 新旧会计制度衔接 第一百九十一页，共二百零九页。 “事业基金”科目 【例】2011年12月31日，某医院“事业基金”科目贷方余额为193,624,269元，其中：一般基金余额187,569,269元，投资基金余额6,055,000元。 2012年1月1日结转“事业基金”科目的会计分录如下： 借：事业基金—一般基金（旧） 183,578,944 —投资基金（旧） 6,055,000 贷：事业基金（新） 189,633,944 第四部分 新旧会计制度衔接 第一百九十二页，共二百零九页。 “事业基金”科目 若调整后的“事业基金”科目为借方余额，应根据借方金额进行如下账务处理： 借：结余分配—事业基金弥补亏损（新） XXX 贷：事业基金（新） XXX 第四部分 新旧会计制度衔接 第一百九十三页，共二百零九页。 “专用基金”科目 新制度设置了“专用基金”科目。 “专用基金”科目的核算内容不同于原制度中的相应科目：新制度取消了修购基金、增加了医疗风险基金；对于按国家有关规定从成本费用中提取的职工福利费，原制度规定通过“专用基金”科目核算，新制度规定通过“其他应付款”科目核算。 转账时，应在新账中“专用基金”科目下按照新制度规定设置明细科目，并按以下要求转账： 第四部分 新旧会计制度衔接 第一百九十四页，共二百零九页。 修购基金。 将原账中“专用基金——修购基金”明细科目余额转入新账中“事业基金”科目。 【例】2011年12月31日，某医院“专用基金”科目贷方余额为255,467,336元，其中“专用基金——修购基金”明细科目借方余额37,263,619元。 2012年1月1日结转“专用基金—修购基金”科目的会计分录如下： 借：事业基金（新） 37,263,619 贷：专用基金—修购基金（旧） 37,263,619 第四部分 新旧会计制度衔接 第一百九十五页，共二百零九页。 2、职工福利基金。 医院在执行新制度前已通过“其他应付款”科目和“专用基金—职工福利基金”明细科目分别核算从成本费用中提取的职工福利费和从结余中提取的职工福利基金的，应将原账中“专用基金—职工福利基金”明细科目余额直接转入新账中“专用基金—职工福利基金”明细科目。 第四部分 新旧会计制度衔接 第一百九十六页，共二百零九页。 2、职工福利基金。 医院在执行新制度前对于从成本费用中提取的职工福利费和从结余中提取的职工福利基金都通过“专用基金—职工福利基金”明细科目核算的，应对原账中该明细科目余额进行分析： ---按国家有关规定从成本费用中提取但尚未支出的职工福利费余额转入新账中“其他应付款”科目， ---剩余余额转入新账中“专用基金—职工福利基金”明细科目。 ---无法对原账中该明细科目余额加以区分的，应将该明细科目余额全部转入新账中“专用基金—职工福利基金”明细科目。 第四部分 新旧会计制度衔接 第一百九十七页，共二百零九页。 ·“药品”、“药品进销差价”、“库存物资”科目 在新账中“库存物资”科目下设置“药品”、“卫生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等明细科目， 将原账中“库存物资”科目的余额分析转入新账中“库存物资”科目的相关明细科目 第四部分 新旧会计制度衔接 第一百五十八页，共二百零九页。 【例】2011年12月31日，某医院“库存物资”科目借方余额为2,404,102元， 2012年1月1日，结转“库存物资”科目的会计分录如下： 借：库存物资（新） 2,404,102 贷：库存物资（旧） 2,404,102 举例：