第四章资产的核算1.ppt

第一节 货币资金与应收款项;现 金;一、现金的管理与核算;（二）现金管理的内容 ;1.现金的使用范围;2.现金的库存限额;3.现金日常收支管理;③企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金； ④因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。 ⑤不得“白条顶库”，不准谎报用途套取现金，不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准以个人名义存储单位收入的现金，不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。;（三）现金的核算 企业除设置“库存现金”总账科目对现金进行总分类核算外，还必须设置“现金日记账”进行现金收支的明细核算，按业务发生的顺序，逐笔逐日登记现金收付，做到账目日清月结，账款相符。;1.现金收付;根据某企业发生的有关业务，编制会计分录 （1）签发现金支票从银行提取现金1000元备用;（2）业务员王路因出差预借差旅费500元;（3）支付本月电话费 170元 ;2.现金清查;现金短缺 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 待查明原因后分别处理： ①由相关责任人负责赔偿的： 借：其他应收款——XX 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢； ②由保险公司赔偿的： 借：其他应收款——应收保险赔款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢； ③属于无法查明原因的，根据管理权限，经批准后 借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢;现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 待查明原因后分别处理： ①属于应支付给相关人员的： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余； ②属于无法查明原因的，经批准后 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——现金溢余;某公司发生如下现金清查业务，编制分录 （1）发现现金短缺1000元，原因待查。;（2）经核查，该现金短缺是由于出纳人员杰瑞责任造成，???由其赔偿。 ;（3）发现现金溢余900元，原因待查。;（4）该现金溢余无法查明原因的，经批准后作为营业外收入处理;二、银行存款的管理与核算;（二）银行支付结算方式 ;1.银行汇票 银行汇票由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 没有金额起点限制，见票即付，提示付款期为１个月，逾期的银行汇票，银行不予受理。 可以背书转让，适用于同城或异地结算，具有使用方便、票随人到，兑现性强等特点 ;中国 × ×银行;Date;2.银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。 银行本票可以用于转帐，注明“现金”字样的银行本票只能支取现金。 银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额银行本票面额为1千元、5千元、1万元和5万元。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过２个月。 银行本票一律记名，允许背书转让。;;;3.支票 支票是由单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，提示付款期限为10天，适用于同城交易。 支票上印有“现金”字样的为现金支票，只能用于支取现金。印有“转账”字样的为转帐支票，只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，只能用于转账，不划线的支取现金。 禁止签发空头支票。;支票流转程序图;;;4.商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。付款期限最长不超过6个月，可以背书转让，贴现。 商业汇票的付款人为承兑人。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。;Date;Date;;5.汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，分为信汇、电汇两种。 ;6.托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 托收承付结算每笔的金额起点为１万元。新华书店系统每笔的金额起点为１千元。;;7.委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，同城、异地均可以使用。 委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用。 收款人办理委托收款应向银行提交