财务会计学之流动负债概述.pptVIP

2月10日，企业销售产品100件，取得销售价款300000元，增值税额为51000元。则： 　　借：银行存款????????????????????? 351000　　　　贷：主营业务收入 ?? 　? 300000　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）?51000 第九十四页，共一百四十三页。 2月20日，某单位将A产品一部分退还给企业，价款为100000元，增值税额为17000元，退贷款已支付。 　　按规定，纳税人因销货退回而退还给对方的增值税税额，应从当期的销项税额中扣减。则： 　　借：应交税费——应交增值税（销项税额）? 17000　　　　主营业务收入????????? 　? 　　???? 100000　　　　贷：银行存款????????? ?????? 　　117000 第九十五页，共一百四十三页。 计算并交纳2月份增值税 借方：3.4万+1.7万 贷方：0.68万+5.1万 余额：贷方0.68万 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 0.68 贷：银行存款??0.68???????????? 　 第九十六页，共一百四十三页。 A企业原材料发生非常损失，其实际成本为7500元。A企业为一般纳税人，增值税率为17％。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 8775 贷：原材料 7500 应交税费—应交增值税（进项税额转出）7500×17％=1275 练习二 第九十七页，共一百四十三页。 A企业库存商品发生非常损失，其实际成本为37000元，其中所耗原材料成本为20000元。A企业为一般纳税人，增值税率为17％。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 40400 贷：库存商品 37000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）20000×17％=3400 练习三 第九十八页，共一百四十三页。 1．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，存货收发采用实际成本核算。该企业2007年3月份发生下列经济业务。 （1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元，增值税34000元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1000元，材料已经到达并验收入库。 （2）收购农产品，实际支付的价款为10000元，已入库。 （3）将1批原材料用于工程项目，材料成本为20000元。 （4）用原材料对外投资，该批原材料成本为500000元，双方协议价格为600000元。 （5）销售产品一批，售价为400000元，实际成本360000元，提货单和增值税专用发票移交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 （6）在建工程领用库存商品一批，实际成本40000元，计税价格为50000元。 （7）用银行存款交纳本月增值税80000元。 （8）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。 练习四 第九十九页，共一百四十三页。 * （九）小规模纳税人 税法中对小规模纳税人的规定标准为： 1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下。 2.除上述规定的以外的纳税人，年应征增值税销售额在80万元以下。 第一百页，共一百四十三页。 * 注意：如果小规模纳税人的会计核算健全，能按会计制度和税务部门的要求准确核算进项税额、销项税额和应纳税额，可以认定为一般纳税人。 小规模纳税人应交增值税的核算采用简化的方法，即购进货物或接受应税劳务支付的增值税进项税额，一律不予抵扣，均计入购进货物和接受应税劳务的成本；销售货物或提供应税劳务时，按应征增值税销售额的3％计算，但不得开具增值税专用发票。 第一百零一页，共一百四十三页。 * 小规模纳税人的应征增值税销售额计算方法与一般纳税人相同。一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法，销售货物或提供应税劳务后，应进行价税分离，其计算公式为： 含税销售额 不含税销售额＝—————— 1＋征收率 应纳税额＝不含税销售额×征收率 第一百零二页，共一百四十三页。 * （二）“应交税费－－应交增值税”科目和“应交税费－－未交增值税”科目的设置 1．“应交税费－－应交增值税”科目设置 2．“应交税费－－未交增值税”科目设置 第六十二页，共一百四十三页。 第六十三页，共一百四十三页。 * 1.“应交税费－－应交增值税”科目设置 “应交增值税”二级科目的借方一般设置进项税额、已交税金、出口抵减内销产品应纳税额和转出未交增值税四栏；贷方一般设置销项税额、进项