（高职）7.研发过程的财税事项课件.pptxVIP

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2022-05-25 发布于辽宁
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（高职）7.研发过程的财税事项课件.pptx

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;项目七研发过程的财税事项;购买和研发决策;任务分析;;;例1：2018年9月甲公司外购一项专利权，支付价款50 000元，另以银行存款支付增值税3 000元（经论证可以抵扣），试确定甲公司该专利权的价值。分析：需确定甲公司的纳税人身份，以及增值税发票的类型。（1）若甲公司是一般纳税人，且取得的是增值税专用发票，则该项专利权的价值为50 000元；（2）若甲公司是小规模纳税人，无论是否取得增值税专用发票，专利权的价值都是53 000元。;;;部门;;购买和研发决策;任务分析;;例2：甲公司自行开发一项技术，截至2018年9月30日，发生的研发支出合计为50 000元，经测试该项研发活动完成了研究阶段，从10月1日起进入开发阶段。到12月31日共发生开发支出12 000元（假定符合资本化条件），并完成该研发活动，最终开发出一项专利权。试确定甲公司该专利权的价值。分析：需区分研究支出和开发支出。（1）9月30日前的50 000元支出为研究支出，需要在发生时计入当期费用；（2）10月1日开始的支出为开发支出，因为符合资本化条件，可以计入专利权价值，所以，该公司专利权的价值是12 000元。;;;例3：甲公司（一般纳税人）从外单位外购一项商标权，支付价款60 000元，增值税3 600元（经论证可抵扣）。该商标的使用权年限为10年，不考虑残值因素，以直线法摊销。试确定每期可以用于抵扣所得税的摊销额。分析：增值税可抵扣不构成商标权的价值。每月可摊销的金额为： 60 000÷10÷12=500（元）;例4：依例2。假定甲公司是高科技企业，且专利权的有效年限为20年，不考虑残值因素，以直线法摊销。试确定：（1）费用化支出可以用于抵扣所得税的金额。（2）2019年开始每月可以用于抵扣所得税的摊销额。分析：高科技企业的加计扣除标准为75%。（1）费用化支出可以用于抵扣所得税的金额为： 50 000×（1+75%）=87 500（元）（2）每月可摊销的金额为： 12 000×（1+75%）÷20÷12=87.50（元）;购买和研发决策;;谢