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税务与经济投稿营改增对税务风险控制的影响（资料） 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 文1：税务与经济投稿营改增对税务风险控制的影响 1 1“营改增”的概念 2 2“营改增”对建筑施工企业税务的影响 2 3建筑施工企业控制“营改增”下税务风险的对策 3 结束语 5 文2：营改增对交通运输业的影响 5 3 营改增对交通运输业的影响 5 （1）可抵扣项目存在抵扣时间差 12 （2）可抵扣项目范围窄 12 （3）发票难以取得 13 参考文摘引言： 16 原创性声明（模板） 17 文章致谢（模板） 17 正文 税务与经济投稿营改增对税务风险控制的影响（资料） 文1：税务与经济投稿营改增对税务风险控制的影响 自2012年以来，“营改增”试点范围逐步扩大，并于2016年5月，在各行业企业中全面推行。“营改增”政策的实施，有效避免了重复纳税问题，降低了企业税负。但部分行业企业在具体的实施过程中，由于管理不善或欠缺对政策了解，导致实际税负并没有减轻。所以，如何应对“营改增”还需要更加深入的思考。 1“营改增”的概念 “营改增”顾名思义，指的是把过去缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税。在过去税收制度中，存在重复收税这一问题。该问题长期以来的存在，加重了我国企业的纳税负担，不利于我国企业健康稳定的发展。而“营改增”以后，该问题得到了解决，企业缴纳增值税可有效避免过去阶段中重复纳税的问题，从而减小纳税负担，释放企业资金，为企业发展带来一定促进作用。 2“营改增”对建筑施工企业税务的影响 建筑施工企业税负加重 首先，建筑施工企业在项目开展过程中，需要购买很多不同种类的材料。在“营改增”以后，建筑施工企业必须向上游供应商索要增值税专用发票才能抵扣进项税。但许多建筑施工企业和一些小型供应商在过去阶段建立起长期友好合作的关系，这些小型供应商因为资历问题导致无法提供增值税专用发票，这样一来，建筑施工企业就无法抵扣进项税，所以企业缴纳税款比理想条件下要多。其次，一般上游供应商的税率要比施工企业低很多，如混领土等材料的税率才3%，而建筑施工企业的税率为11%，所以增值税税率的调动也加大了建筑施工企业的税负。同时，建筑施工企业还会面临着“甲供材料”的项目[2]。“甲供材料”项目模式下，建筑施工企业不需要自行购买建筑材料，如钢筋、钢管、水泥等，这些材料都由甲方提供。但在缴纳增值税销项税时，这部分原材料价值以及计算在内，建筑施工企业只有向甲方索要增值税专用发票才能抵扣该部分的进项税。在甲方不提供增值税专用发票时，建筑施工企业的税负就会加大。 纳税筹划更为复杂 目前，一些建筑施工企业项目遍布全国，而在业务开展过程中，往往会选择在项目地点购买原材料。一方面为了节省工期时间，另一方面可节省运输成本。而庞大且复杂的业务网会加大对增值税专用发票的获取难度。同时，按照现行的税收制度，企业必须在6个月之内完成增值税专门发票的认证工作，若是超出这个时间，则无法再抵扣进项税。这样一来，就加大了建筑施工企业纳税筹划工作的负担，各项目负责人管理责任大，且工作量多[3] 现金流量加大带来的财务风险 我国建筑行业内部长久以来存在以下这点问题：建设单位往往不能按照项目工程进度来支付对应的工程款，拖欠现象严重。有些建筑施工企业往往在工程项目开展完成之后较长时间才能收回全部工程款。导致这一现状的原因一方面是建筑施工单位缺乏及时收款的意识，这方面的管理较为薄弱，另一方面是行业竞争压力巨大，为了获得客户好感，建筑施工单位往往不主动讨要工程款。但增值税是以建设单位给出的施工进度作为征税依据，在征税期限到来时，建设单位还没有支付建筑施工企业工程款，这就导致建筑施工企业需要自行垫付税费，从而加大了企业现金支出和财务负担，若是建筑施工企业资金不足就可能触发财务风险，为双方带来不必要的损失[4] 3建筑施工企业控制“营改增”下税务风险的对策 促进建筑施工企业观念的转变 促进建筑施工企业决策层及职员观念的转变，从而使其积极应对“营改增”政策。要加强该方面的培训工作，使决策层和内部职员清楚的掌握“营改增”政策内容。在这一过程中，需要着重强调关于增值税专用发票的问题，相关责任人在购买材料或其他活动时，必须索要增值税专用发票，从而抵扣该部分的进项税额，避免企业税负加重。 做好纳税筹划工作 做好纳税筹划工作可有效控制税务风险，并在一定程度上降低企业税负。建筑施工企业想要做好纳税筹划，具体可从以下几个方向考虑：(1)需要引进专业人才，吸收外界高素质人才来提高建筑施工企业纳税筹划工作的水平。同时，还需要加强对筹划人员的培训工作，培训内容需要从建筑施工企业特性和“营改增”政策内容这两个方面出发，从而能善于挖掘政策