新个人所得税法专项附加扣除的实施建议探讨.docxVIP

PAGE PAGE 4 新个人所得税法专项附加扣除的实施建议探讨 摘 要 所得扣除制度是企业个人所得税现行税制的重要组成的一部分,它直接影响着企业应纳税个人所得额。新个人所得税法明确了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等在内的六项专项附加扣除。目前,我国实行的个人所得税专项附加扣除不仅有利于通过个人所得税服务发挥企业收入流动分配的重要作用,更是减轻了纳税人的一些负担。但是个人所得税专项附加扣除制度在实施过程中存在一些问题。此次重点分析了自实施以来我国个人所得税专项附加扣除的发展现状与存在问题,并就此提出了一些相应的具体对策措施建议为完善我国个人所得税专项附加扣除政策提供一些参考。 关键词：新个人所得税法；专项附加扣除；存在问题；解决对策 前言 随着我国经济的持续快速发展，一些社会问题也日益突出。例如人口老龄化严重、房价高、房租贵以及教育费用负担重等已经成为了社会的热门话题。如何提高人民的生活水平成为政府工作的重中之重。专项附加费用扣除征收办法的正式推出主要是由于我国实行现代企业个人所得税征收制度的初步完善,主要就是着力于重点关注解决教育、医疗、养老及保障住房四个经济社会主要的基本民生问题。从中可以观察出专项附加的扣除确实能在一定程度上使群众受益,尤其是应纳税年收入较高的并且享受专项附加扣除额较多的人,他们节约的应纳税额更多。正因为如此,落实国家减税政策且做好个人所得税专项附加扣除工作对提升职工满意度具有重要意义。对在执行六项专项附加扣除政策中发现的主要问题进行了分析并对发现的问题提出了一些解决建议。 1.个人所得税法制度的发展历程 1980年个人所得税法正式颁布，征税对象包括中国公民和中国境内的外籍人员，但由于规定的免征额过高绝大多数国内居民工资收入普遍很低，不用纳税。 1986年为了有效的缩小群众收入水平的差距，发布了仅适用于我国个人收入调节税暂行条例。 1994年颁布实施了新的个人所得税法，初步形成内外统一的个税制度。其后，随着经济社会形势的发展变化，国家对个人所得税制进行了几次重大调整：1999年恢复征收储蓄存款利息所得个人所得税；2007年将储蓄存款利息所得个人所得税税率由20％调减为5％；2008年实现了个税、收入调节税和个体工商户三税并轨。2018年起征点确定为每月5000元。 2019年1月1日起正式开始实施新个人所得税法。其规定居民个人综合所得是以每一纳税年度的收入减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，做为应纳税所得额。新个人税法还增加了专项附加扣除项目（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人）等。 2.个人所得税法专项附加扣除的实施必要性 个人所得税法实行专项附加扣除标志着我国的税改进入了新的阶段，并在一定程度上减轻了税负，提高了人民的生活水平。个税专项附加扣除的实施对于个人，社会，国家而言都非常有必要。 对于个人而言，大病医疗扣除政策能够在一定程度上减少患病家庭的经济负担，让患者得到更及时的治疗，同时给予患者治疗和康复的信心。我国的老龄化程度越来越严重，年轻人赡养老人的压力和困扰因为养老专项扣除政策的出台减轻了不少。就现在而言，我国的住房面临的房价飙升、租房贵以及住房需求迫切的问题也是不容小觑 的。现在实行的住房贷款利息以及住房租金的专项扣除对人民减轻买房以及租房压力也有一定的缓和作用。 对于社会而言，专项附加扣除制度在一定程度上能够促进社会公平。在二十一世纪，人才是最重要的，而人才与教育密不可分，教育决定国家和民族的未来，因此教育问题在民生中尤为重要。专项扣除政策在子女教育、继续教育方面都为居民带去了极大的便利，促进国家的教育公平。为应对我国人口老龄化社会，政府也加快了社会保障体系的建设，然而基本养老保险并不能做到面面俱到，城乡差距仍然很大。尽可能降低人民群众看不起病治不起病的可能性。近年来，房价一直呈上升趋势，买不起房也成为现在年轻人面临的新难题。新政策允许首套房的贷款利息扣除来减轻纳税人的负担压力从而促进社会公平。 3.新个人所得税法专项扣除制度的现状和优点 3.1新个人所得税法专项扣除制度的现状 进入新经济时代以来，我国经济社会持续健康快速稳定发展，但是随着人口老龄化，看病难、看病贵，房价持续上涨，物价上涨，子女家庭抚养教育费用负担加重等社会问题也日益引起了广泛的人和社会各界关注。 在人民群众的日常生活住房、医疗、教育、养老这些都是每一个家庭的必要经济支出且这些支出在家庭收入支出中的占比呈逐年上升的趋势。在新个人所得税法专项扣除制度的实施过程中，使老百姓在教育、医疗、