某集团会计处理之内部控制问题.ppt

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件） 帐务处理 （续） ? 武汉晨鸣汉阳纸业股份有限公司 对存货的贷方余额应进行相应的处理 发现：经审计，我们注意到，贵公司某些原材料由于收入和发出量计 量口径不统一而造成该存货项目期末余额为负数。 影响：原材料采购和发出的计量口径不统一，使存货的价值及成本不 能得到正确的计量，从而影响会计报表的准确性。 建议：我们建议，改进存货计量的方法，并对存货进行定期盘点。 公司简介 经营及财务系统管理 会计处理内部控制问题 * 第六十一页，共九十九页。 山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件） 帐务处理 （续） ? 武汉晨鸣汉阳纸业股份有限公司 应按集团政策计提坏帐准备 发现：我们了解到，贵公司未根据集团政策对应收帐款及其他应收款 计提坏帐准备。 影响：未对应收帐款及其他应收款计提坏帐准备，将不能通过衡量应 收项目的可回收性，反映应收款的真实价值。 建议：我们建议，严格按照集团公司制定的坏帐计提政策对应收帐款 及其他应收款计提坏帐准备。 公司简介 经营及财务系统管理 会计处理内部控制问题 * 第六十二页，共九十九页。 山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件） 帐务处理 （续） ? 武汉晨鸣汉阳纸业股份有限公司 投资收益应按规定予以确认 发现：我们注意到，贵公司期末未对长期投资进行调整，及确认相 应的投资收益。 影响：按照《企业会计制度》规定，对长期投资应按成本法或权益法 进行核算。期末未对长期投资进行调整，造成会计报表项目中 长期投资的价值及投资收益与实际情况不符。 建议：我们建议，贵公司严格按照《企业会计制度》规定核算长期投 资及投资收益项目。 公司简介 经营及财务系统管理 会计处理内部控制问题 * 第六十三页，共九十九页。 山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件） 帐务处理 （续） ? 武汉晨鸣汉阳纸业股份有限公司 企业所得税和增值税应及时申报 发现：我们了解到，在当地税务局于2002年所进行的税务检查中，贵 公司存在因未及时申报而补交增值税，以及因业务招待费等费 用超支而补交企业所得税的情况。 影响：不及时申报企业所得税和增值税，将可能引致税务处罚，从而 给贵公司带来不必要的损失。 建议：我们建议，贵公司应按规定及时申报增值税、所得税以及其 他税金，并同时计提相关负债和费用。 公司简介 经营及财务系统管理 会计处理内部控制问题 * 第六十四页，共九十九页。 山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件） 帐务处理 （续） 赤壁晨鸣纸业有限责任公司 在审计过程中，我们发现贵公司在帐务处理方面存在如下问题： 在建工程应及时转固并计提折旧 原材料应及时暂估入帐 残次冷背及滞销存货应及时处理并计提存货跌价准备 仓库与财务结帐日应同步 销售应及时确认并入帐 公司简介 经营及财务系统管理 会计处理内部控制问题 * 第六十五页，共九十九页。 山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件） 帐务处理 （续） ? 赤壁晨鸣纸业有限责任公司 在建工程应及时转固并计提折旧 发现：我们注意到，贵公司有部分已达可使用状态但尚未办理决算竣 工手续的在建工程未暂估转固并计提折旧；部分已达可使用状 态尚未决算但已按上年末帐面数转固的在建工程，有后续支出 发生的并未对其原值及折旧进行调整。 影响：在建工程不及时转入固定资产，将导致少提折旧，从而高估了 企业利润。 建议：我们建议，将已达到使用状态的在建工程项目转入固定资产进 行核算，并计提折旧。 公司简介 经营及财务系统管理 会计处理内部控制问题 * 第六十六页，共九十九页。 山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件） 帐务处理 （续） 赤壁晨鸣纸业有限责任公司 原材料应及时暂估入帐 发现：我们注意到，期末已入库但发票未到的原料，贵公司并未暂估 入账。 影响：原材料不及时暂估入帐，将不能正确记录企业资产和负债，从 而影响财务报表的真实和公允。 建议：贵公司应于月底对已收货但尚未收发票的原材料暂估入帐，于 下月月初以红字冲回。 公司简介 经营及财务系统管理 会计处理内部控制问题 * 第六十七页，共九十九页。 山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件） 帐务处理 （续） ? 赤壁晨鸣纸业有限责任公司 残次冷背及滞销存货应及时处理并计提存货跌价准备 发现：经审计我们发现，贵公司有部分原材料，及部分产成品、备品 备件，由于原料结构发生变化或因毁