企业税收的基本原理.pptVIP

（二）个人收入纳税筹划（续） 2、直接投资的纳税 如果该发明人希望这项专利能给他今后带来长时间的收益的话，还是选择投资经营为好：通过投资建厂使自己所拥有的专利变为资本，然后通过销售产品取得收入。此外，由于新建企业大多都可以享受一定的减免税优惠，而且专利权未转让，所以在其取得的收入中，不必单独为专利支付税收。在税收负担中，他要负担流转税、企业所得税、个人所得税，此时其收入与税收负担之比，必然优于单纯缴纳专利权收入的个人所得税，当然更主要的是他的资产通过经营过程实现了保值、增值，产生了长期的经济效益。当然，这样做是有条件的：一是要有其他资金的支持；二是要有经营才能。 第一百九十一页，共二百一十八页。 （二）个人收入纳税筹划（续） 3、合伙经营的纳税 如果无力独立经营而选择与他人合伙经营，发明人出技术对方出资，建立有限公司形式或合伙制企业，那么双方只要事先约定好专利权占企业出资的比重，就可以根据各自占有企业资本的比例分配利润。他的专利权所折股本100万将在经营期内摊到产品的成本中，通过产品销售收回。除了企业应负担的税收外，他仅需要负担投资分红所负的税收额，而股份在转让之前则不需负担税收。比如，该发明人每年可从企业分回10万元的分红，只需要缴纳个人所得税，应纳金额是：10×20％=2(万元) 经过10年左右的时间，发明人收回了现金。但和直接一次取得转让金相比，发明人仍然拥有企业的资本份额，可以得到企业利润分配和资本转让的收益。如果对自己发明的专利有信心，预期能带来不错的回报，这样操作与单独的专利转让来比，税负可能是轻的。 第一百九十二页，共二百一十八页。 （二）个人收入纳税筹划（续） 个人收入的分劈纳税筹划技术 分劈技术是在合法的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分解而直接节税的纳税筹划技术。由于调节收入等社会政策的考虑，各国所得税和财产税一般采用累进税率，计税基数越大，适用的最高边际税率也就越高。使所得、财产在两个或多个纳税人之间进行分劈，可以使计税基数降至低税率级次，从而降低最高边际适用税率，节减税收支出。分劈技术也适用于上文提到的对起征点和免征额的利用。分劈以后，可多次利用起征点，从而就节省了税金。 第一百九十三页，共二百一十八页。 （二）个人收入纳税筹划（续） 例如，某专利发明人应某出版社的邀请，就其发明专利的原理、推广应用的操作方法、价值及发明经过等写了一本书，能够取得4000元的稿酬收入。在写作过程中，其夫人提供了许多建议，并收集了资料，还承担了其中一章的写作和全部文字的润色工作。这部作品既可算他单独完成，只署他的名字，也可以算他和夫人的共同作品。 该著作如果只算该发明人一人的作品，4000元的稿酬需缴纳个人所得税为： (4000-800)×14％=448(元) 如果署上两个人的名字，就应分开纳税，应纳税额为 (2000-800)×14％=168(元) 两个人应纳税总额为：168×2=336(元) 节省的税收金额为： 448-336=112(元) 第一百九十四页，共二百一十八页。 （二）个人收入纳税筹划（续） 收益的平均化纳税筹划技术 工资、薪金所得，企、事业单位的承包、承租经营所得和个体工商户的生产经营所得适用超额累进税率。只要是累进税率，纳税就有一个原则，那就是收入、利润在各期越平均纳税越省。 1、单位工资发放的方式有技巧 由于实行累进税率，单位又是个人所得税的代扣代缴人，故纳税人在具体实施纳税筹划时首先要做好计划，对个人在近期内收入情况的预计作出收入分期的适当安排。 例如，李某是在一家旅游公司工作的职员，业务淡旺季分明，工资在一年中波动不稳。李某七月份工资加奖金拿到2000元，八月份2000元，九月份800元，十月份600元，十一月300元，十二月300元。在计算代扣代缴个人所得税时，企业的财务人员对李某七月份和八月份的工资薪金收入共代扣代缴了190元的个人所得税。 如果该企业的管理人员拥有纳税意识，在年初就对本企业的经营情况作出分析，根据企业经营周期性的波动性，事先作出有意识的安排：即在企业营销的旺季少发一些奖金，或者在财务上先把该提的奖金提出来，然后在业务淡季再慢慢地发出去，这样操作就可以达到为员工省税的目的。 第一百九十五页，共二百一十八页。 （二）个人收入纳