内部审计实务和案例.pptVIP

案例 （五）—一份有争议的审计报告 审计必须坚持独立性、客观性，如实反映被审计单位存在的问题，不夸大、不缩小，经得起时间的检验。 2012-11-27 * 第三十八页，共五十五页。 其他案例—上市公司 以资产换利润的把戏 洗衣机“盘盈”了28万台 宣布母子公司资金由××统一管理﹑调度，但没有任何记录。 2012-11-27 * 第三十九页，共五十五页。 二、关于审计风险。 二类审计风险： ⑴ 被审计单位有问题，审计中没有查出来，或者没有明确披露。 ⑵ 被审计单位没有问题或问题不严重，而审计报告夸大了问题。 2012-11-27 * 第六页，共五十五页。 信息四则 2013年度CIA考试； 内部审计执业准则； 财政部关于开展企业内部控制知识竞赛活动 ； 财政部修订会计人员继续教育规定。 2012-11-27 * 第七页，共五十五页。 附：关于国际注册内部审计师（一） 国际注册内部审计师（CIA）是国外命卷、组织考试，颁发证书； 考卷分中英文两种，证书也有中英文两种，效力相同（在国内）。（第1科：内部审计在治理、风险和控制中的作用；第2科：实施内部审计业务；第3科：经营分析和信息技术；第4科：经营管理技术。） 考试共4门，每次参加考试至少报2门；第1至第3门国外命题，第4门国内命题，成绩有效期4年。 我国自举办CIA考试以来有3人曾获得全球金奖，上海1人。 2012-11-27 * 第八页，共五十五页。 附：关于国际注册内部审计师（二） CIA考试不难，费用不高（报名费50元/次），（考务费230元/科），有一定含金量，国家审计署认可。 根据列年考试成绩，来自外企考生通过率略高，特别是四大；男女差异不大；30至45岁以及有实践经验的考生有一定优势。 今年7月1日至14日网上报名，11月考试，1至3月公布成绩，满分800分，600分通过，通过率大致在30%至40%。 2012-11-27 * 第九页，共五十五页。 附：关于国际注册内部审计师（三） 按照国际内部审计师协会（简称IIA）的规定，中国考区拟于2014年对考试科目进行调整，由原4科调整为3科。具体调整方式如下：对目前的第1、2科部分考试内容进行调整，形成新的第1、3科；对目前的第3、4科进行合并，并调整部分考试内容，形成新的第3科。 2012-11-27 * 第十页，共五十五页。 关于中国内部审计执业准则（征求意见稿） 2013年4月发布，包括基本准则、职业道德规范和20个具体准则。 具体准则2101-2109号分别为：审计计划、审计通知书 、审计证据、审计工作底稿 、结果沟通 、审计报告 、后续审计 、审计抽样 、分析程序 ； 具体准则2201-2204号分别为：内部控制审计 、绩效审计 、信息系统审计 、舞弊的预防、检查与报告 ； 2012-11-27 * 第十一页，共五十五页。 关于中国内部审计执业准则（征求意见稿） 具体准则2301-2307号分别为：内部审计机构的管理 、与董事会或最高管理层的关系 、内部审计与外部审计的协调 、利用外部专家服务 、人际关系 、内部审计质量控制 、评价外部审计工作质量 。 2012-11-27 * 第十二页，共五十五页。 二、COSO内部控制框架—控制环境 ??控制环境建立于一个组织的最高层，影响它的员工的控制理念；营造单位气氛－影响员工的控制意识，让公司员工建立内部控制； 它是所有其他内部控制要素的基础，提供了（控制的）纪律和结构； 控制环境要素包括员工的正直诚实、伦理价值观和能力；管理的哲学和经营风格；经营者分配权力和责任的路径；以及它的人力资源的组织和发展和由董事会提供的关注和指导。 2012-11-27 * 第十三页，共五十五页。 二、COSO内部控制框架—信息和沟通 ?? 有效的沟通必须在组织内广阔的领域发生——向下、平行、向上； 所有的人都必须收到来自最高层关于控制责任必须被严肃对待的清晰的信息，他们必须理解他们自己在控制系统中的角色和任务，以及个人的活动如何与其他人的工作相联系，他们必须有一种与上层沟通特殊信息的方法； 2012-11-27 * 第十四页，共五十五页。 二、COSO内部控制框架 所有的五个部分必须同时作用才能使内部控制得以产生影响 企业要达到的三个领域的目标和所有的要素直接相关，当观察任何一个领域——例如运作的效率和效益，所有五个要素都必须被提出和有效执行，对包括运作全过程的内部控制都是有效的。 2012-11-27 * 第十五页，共五十五页。 三、舞弊防范 据美国《职务舞弊与滥用2006年国家报告》对美国2004-2006年 1134个案例统计，所有的职务舞弊属于以下三种类型之一：资产盗用；贪污腐败（包括行贿，受贿和在利益冲突组织中牟利等）；欺