审计测试中抽样技术的运用.pptVIP

审计 贸经系 王生根 审计测试 抽样风险种类 对审计工作的影响 ?符合性测试 信赖过度风险[坏人当好人] 效果[后怕] 信赖不足风险[好人当坏人] 效率[后悔] 实质性测试 误受风险[坏人当好人] 效果[后怕] 误拒风险[好人当坏人] 效率[后悔] 注：两种测试中的非抽样风险对审计效率、审计效果都有影响。 第三十一页，共七十二页。 审计 贸经系 王生根 2．非抽样风险。与抽样无关的因素造成的不确定性。是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。产生这种风险的原因主要有：（1）人为错误。（2）运用了不切合审计目标的程序。（3）错误解释样本结果。 　　非抽样风险无法量化，但是，注册会计师应当通过适当的计划、指导和监督审计工作，坚持质量控制标准，有效地降低非抽样风险。 第三十二页，共七十二页。 审计 贸经系 王生根 （四）可信赖程度“第六章审计证据与审计工作底稿—第一节审计证据—二、审计证据的特性--（一）审计证据的充分性—1审计风险--（4）管理当局的可信赖程度”/“第八章内部控制及其测试与评价—第四节内部控制评价—四、评价结果对实质性测试的影响” 可信赖程度通常用预计抽样结果能够代表审计对象总体特征的百分比来表示。注册会计师对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大。[正比]例：抽样结果有95%的可信赖程度，就是