主要经济业务事项账务处理.pptVIP

（一）应交增值税的核算及账务处理 （1）增值税的征税范围：销售货物、提供加工修理修配劳务及出口货物； （2）增值税纳税人：一般纳税人和小规模纳税人； （3）增值税税率：17%、13%、3%（2009年1月1日起） （4）增值税应纳税额计算： 一般纳税人： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 小规模纳税人： 应纳税额=当期不含税销售额*征收率 （详细见财经法规第三章税收征管法） （5）一般纳税人 设置应交税金-应交增值税及未交增值税两个科目二级明细核算， 应交增值税下设“进项税额、销项税额、已交税金、进项税额转出、转出未交增值税、转出多交增值税等9个三级明细科目核算。 小规模纳税人：只设置应交税金-应交增值税二级明细科目。 （6）小企业收到因多交等原因返还的增值税 （P264-126业务） 借：银行存款 贷：营业外收入 第二十六页，共五十一页。 一般纳税人增值税核算示意图1 未交增值税 应交增值税 未交增值税 进项税额 已交税金 销项税额 进项税额转出 转出未交增值税 转出多交增值税 下月交纳税金 应交增值税账户是核算账户月末无余额 借方余额表示留抵余额 贷方余额表示本月未交增值税 第二十七页，共五十一页。 一般纳税人增值税核算示意图2 应交增值税