《纳税检查》03增值税的检查.pptVIP

账务调整 对这笔视同销售行为应通过销售处理，补记销售收入和销项税额。用红字冲回原分录再作账务处理： 借：应付利润 11700 贷：产品销售收入 10000 应交税金——应交增值税（销项税额） 1700 借：产品销售成本 8000 贷：产成品 8000 也可直接在原分录的基础上进行账务调整。 借：应付利润 3700 产品销售成本 8000 贷：产品销售收入 10000 应交税金——增值税检查调整 1700 第三十页，共六十六页。 自产货物用于非应税项目 某机电设备公司为增值税一般纳税人，2009年6月，税务稽查人员于对该单位2008年缴纳的增值税情况进行检查。发现3月份公司为本企业自制发电机组1台，当月移送并安装投入使用。企业所做分录为： 借：固定资产　 38000 　贷：库存商品　38000 经进一步检查，38000元为该自制发电机组的账面成本，企业无同类产品销售价格。 企业应如何处理？ 检查后应如何调账？21-22 第三十一页，共六十六页。 收到代销清单，未计收入 某酒厂为增值税一般纳税人，2009年8月，税务稽查人员于对该单位2009年1-7月份缴纳的增值税情况进行检查。发现企业“委托代销商品”有借方发生额。于是查阅了委托代销合同，发现酒厂5月份委托某商业企业代销粮食白酒，一成本价结转了库存商品，合同规定受托企业按不含税销售额的6%收取手续费。7月酒厂收到代销清单，资料如下：销售粮食白酒5000公斤，不含税销售额60000元，代收增值税10200元，按规定扣代销手续费3600元。酒厂实际收到货款66600元，所做分录为： 借：银行存款　 66600 　 贷：应付账款　66600 经进一步检查，该批粮食白酒成本24000元。 企业应如何处理？ 检查后应如何调账？23-24 第三十二页，共六十六页。 以原材料对外投资，未计销项 某电子器件厂为增值税一般纳税人。税务稽查人员于2009年8月20日对该单位2009年1-7月缴纳的增值税情况进行检查。发现该单位5月将购进已登记入账的一批原材料用于对外投资，原材料购进成本为200000元，进项税额34000元并已申报抵扣。企业会计处理如下： 借：长期股权投资　 234000 　 贷：原材料 　 200000 应交税费－应交增值税（进项税额转出）34000 经查，投资时该原材料的公允价值为220000元。 企业应如何处理？ 检查后应如何调账？27-28 第三十三页，共六十六页。 购进货物用于赠送，未计税 某汽车销售公司为增值税一般纳税人。税务稽查人员于2009年12月对该单位2009年1-11月缴纳的增值税情况进行检查。发现该单位6月“营业外支出”账户借方金额比其他月份大，便抽取对应的会计凭证。原来是该企业上级单位从该企业配件库无偿领用配件。企业会计处理如下： 借：营业外支出　 53740 　 贷：库存商品— 汽车配件 53740 经查，该批配件的购进成本为53740元，购进时取得了专用发票，并已抵扣进项。 企业应如何处理？ 检查后应如何调账？29-30 第三十四页，共六十六页。 将自产货物用于职工福利，未计销项 某食品加工厂为增值税一般纳税人。税务稽查人员于2009年8月对该单位2009年1-7月缴纳的增值税情况进行检查。发现该单位6月8日的凭证会计分录为： 借：其他应收款　 4970 　 贷：产成品— 鸡肉 4970 凭证下附有本厂职工签名的花名册。 6月15日一张凭证会计分录为： 借：应付职工薪酬— 职工福利 4970 　 贷：其他应收款 4970 凭证下没附任何单据。经查，这两项业务为企业给职工发的福利，成本为49