《纳税会计》第八章-其他税种的会计核算0603.pptVIP

收购未税矿产品时代扣代缴 第二十六页，共六十四页。 第二十七页，共六十四页。 收购液体盐加工成固体盐后出售 税法规定： 纳税人以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税； 纳税人以外购的已税液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 第二十八页，共六十四页。 ①收购液体盐时：借：应交税费——应交资源税　　贷：银行存款 ②销售固体盐时：借：营业税金及附加　　贷：应交税费——应交资源税 第二十九页，共六十四页。 例8-6 P174 第三十页，共六十四页。 第三十一页，共六十四页。 第三节 土地使用税 P175 城镇土地使用税是对在城市和县城占用国家和集体土地的单位和个人，按使用土地面积定额征收的一种税。 第三十二页，共六十四页。 第三节 土地使用税 P175 城镇土地使用税的纳税义务人 城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳 拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，土地的实际使用人和代管人为纳税义务人 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税 土地使用权共有的，由共有各方分别纳税 第三十三页，共六十四页。 第三节 土地使用税 P175 城镇土地使用税的计税依据 凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准 尚未组织测量，纳税人持有政府部门核发的土地使用证的，以书面确认的土地面积为准 尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，核发土地使用证后再调整 第三十四页，共六十四页。 第三节 土地使用税 P175 城镇土地使用税的税率 分级幅度税额。每平方米土地年税额规定为： 从2007年1月1日起调整为： （一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元； （四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元 第三十五页，共六十四页。 第三节 土地使用税 P175 城镇土地使用税应纳税额的计算 应纳税额＝计税土地面积（平方米）×适用税额 第三十六页，共六十四页。 城镇土地使用税的会计核算 ①按规定计算出应缴的土地使用税时 　借：管理费用 　　　贷：应交税金一应交土地使用税 ②实际将土地使用税款上缴税务机关时， 　借：应交税金一应交土地使用税 　　　贷：银行存款 第三十七页，共六十四页。 城镇土地使用税的会计核算 ③计算出应补缴的土地使用税税额时，作会计分录 　借：管理费用 　　　贷：应交税金一应交土地使用税 ④年终实际上缴税金，作有关会计分录如下： 　借：应交税金一应交土地使用税 　　　贷：银行存款 第三十八页，共六十四页。 例：某工厂实际占用土地60 000平方米，其中厂办托儿所占地500平方米，职工子弟小学占地4 000平方米。该厂位于大城市，当地政府核定单位土地税额8元/平方米。计算该厂年度应缴纳土地使用税税额，作账务处理。 应缴纳城镇土地使用税税额：(60 000-500-4 000)X8=444 000 计提应缴纳税款时： 借：管理费用 444 000 贷：应交税费—应交城镇土地使用税 444000 上缴税款时： 借：应交税费—应交城镇土地使用税 444000 贷：银行存款 444 000 第三十九页，共六十四页。 第四十页，共六十四页。 第四节 印花税 P176 第四十一页，共六十四页。 第四节 印花税 P176 印花税，是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力凭证的单位和个人征收的一种税。 第四十二页，共六十四页。 第四节 印花税 P176 特点： 1.覆盖面广。印花税的应税凭证共有五大类13个税目涉及经济活动的各个方面。 2.税率低，税负轻。印花税最高税率为1‰，最低税率为0.05 ‰ ；按定额税率征税的，每件5元。 3.纳税人自行完税。 自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行贴花、自行在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销的纳税方法。 第四十三页，共六十四页。 第四节 印花税 P176 印花税的纳税义务人 1.立合同人：是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同担保人、证人、鉴定人。 2.立据人：产权转移书据的纳税人是立据人。 3.立账簿人：指设立并使用营业账簿的单位和个人。 4.领受人：是指领取或接受权利、许可证照并持有该项凭证的单位和个人。 5.使用人：在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人时使用人。 第四十四页，共六十四页。 第四节 印花税 P