第九章资产来源负债.ppt

 第九章 资产来源：负债 你需要： 熟悉负债的特点、内容 了解或有负债在什么情况下可以确认 掌握短期借款、应付账款、预收账款、应付票据、应交税费等流动负债的会计核算 熟悉长期借款、应付债券及其他长期负债的会计核算 负债的定义和分类 负债是指过去的交易或事项产生，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债本质上是一种权益，属于债权人权益，是需要未来交付资产或劳务偿付的现存义务。这种权利优于所有者权益，企业必须在所有者分得股利之前，清偿到期的债务。 负债根据偿还期限可分为：流动负债和长期负债. 流动负债是指企业将于一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等。 流动负债的形成： 流动负债主要产生于与企业日常经营活动有关的交易和事项。如购买商品应付未付的账款，应付职工的薪酬，应交未交税费，以及在一年内需要偿还的短期借款等。 第一节 流动负债 一、应付账款 企业因购买原材料，商品或接受劳务等而发生的债务。 1、形成债务： 货到单到款未付： 借：材料采购 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:应付账款-XX单位 2、偿还债务： 借：应付账款-XX单位 贷:银行存款 例9-1： 二、预收账款 预收账款是指企业向购货方预收的购货订金或部分货款。 1、形成债务： 预收时：借：银行存款 （+） 贷：预收账款 （+） 2、产品销售时 ： 少收： 借：银行存款（补收） 预收账款 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 多收： 借：预收账款 （—） 贷：主营业务收入 （+） 应交税费 ——应交增值税（销项税额）（+） 银行存款（退款）  （一）定义：是由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。—— 商业汇票 2、入账的价值： —— 面值 3、商业汇票的分类： 4、账户设置 应付票据 余额在贷方 三、应付票据  应付票据 1.到期付款 2.无力支付转为应付账款 1.取得时的面值 票面金额 （二）应付票据的核算 ：例9-3、例9-4 四、应交税费 （一）应交税费概述 企业根据税法规定应交纳的各种税费包括:增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。 企业应通过“应交税费”科目,总括反映各种税费的交纳情况,并按照应交税费项目进行明细核算。 企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。 总分类账 （一级账） 明细分类账 （二级账） 应交税费 应交增税 应交消费税 应交营业税 应交企业所得税 应交个人所得税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 ...... （二）增值税——价外税 增值税是对在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，按其经营增值额和规定的税率征收的一种流转税。按经营规模和会计核算的健全程度，分为一般纳税企业和小规模纳税企业。 一般纳税人： 应纳增值税额=本期销项税额—本期进项税额0 销项税额——是指企业销售货物或者应税劳务， 按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。 进项税额——是指企业购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。 增值税率：基本17%；低税率13%；零税率。 小规模纳税人： 小规模纳税人——不能开具增值税专用发票；购入货物或接受应税劳务时，不论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均计入所购货物或应付劳务的成本。 应纳增值税额的计算： 当期应纳税额=销售额(不含税)×适用税率 小规模纳税人税率：工业为6％，商业为4％ 销售额(不含税）=含税销售额 /（1+适用税率） 举例：一般纳税人——例9-5、6、7。 一般购买业务 采购物资—— 借：材料采购（+）