流动资产管理详细论述.pptVIP

当期预计现金需要额-当期预计其他稳定现金来源额 应收账款 =——————————————————— 收现保证率 当期应收账款总计余额 当期预计现金需要额=100000+5000+20000+80000×10% 当期预计其他稳定现金来源额=50000+10000 100000+5000+20000+80000×10% - 50000-10000 应收账款 =——————————————————— 收现保证率 80000 =91.25% 第二十九页，共四十四页。 坏账准备制度： 确定坏账损失的标准：1、因债务人破产或死亡，依照民事诉讼法以其破产财产或遗产清偿后，确实无法收回的应收款项。 2、经主管财政机关核准的债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍无法收回的应收款项。 第三十页，共四十四页。 存货管理 充足的存货使企业生产销售有较大的机动性，避免因存货不足带来的机会损失，但同时，大量的存货占用了大量的资金，使企业付出了较大的机会成本，及各种储存和管理的成本，因此存货管理就是要在成本与收益间进行权衡，以求达到最佳效果。 第三十一页，共四十四页。 流动资产管理 第一页，共四十四页。 第一节 流动资产概述 流动资产是指能够在一年或超过一年的一个营业周期内变现的资产. 如:现金,应收账款/票据,短期投资,存货等等 两个突出特点: (1)周转速度快,变现能力强 (2)获利能力相对较弱,投资风险相对较小. 第二页，共四十四页。 第二节 现金管理 现金指企业占用在各种货币形态上的资产,包括库存现金,银行存款及其他货币资金. 现金管理内容： 1、确定现金管理目标 2、现金预算 3、最佳现金收支余额的确定 第三页，共四十四页。 现金管理目标 现金的特性：1、满足正常经营开支，清偿债务本息，履行纳税义务等。2、非盈利资产，持有过多，将造成机会损失，降低资产获利能力。 现金管理目标:在保证企业正常业务经营及偿还债务和缴纳税款需要的同时，降低现金的占用。 第四页，共四十四页。 现金预算 现金预算是基于现金管理目标，依托企业未来发展规划和组织架构，在充分调查与分析的基础上，合理估测企业未来一定时期的现金收支状况，并对预期差异进行控制的方法体系。 两种方法：1、收支预算法 2、调整净收益法 第五页，共四十四页。 收支预算法 　收支预算法：将凡涉及现金流动的项目均纳入现金预算，预算其可能发生的现金流入流出，以确定收支差异，以此作出财务决策。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　包括：1、现金收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2、现金支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3、现金余绌　 　　　 4、现金融通　　　　　　　　　　 第六页，共四十四页。 现金收入：包括期初现金余额和预算期内现金流入，即预算期内可动用现金总额。 现金支出：预算期内可能发生的全部现金支出。（包括期末现金余额，作为预防作用） 现金余绌：现金收入－现金支出 现金融通：现金余裕的处置和短缺的弥补 第七页，共四十四页。 现金余绌例题 某企业１９９７年末库存现金１０００元，银行存款２０００元，其他货币资金１０００元，应收账款余额１００００元，应付账款余额５０００元，预计１９９８年第一季度末保留现金余额２５００元，预期１９９８年一季度的业务如下：（１）实现销售收入３００００元，其中１００００元为赊销，货款尚未收回（２）实现材料销售１０００元，已收并存入银行，（３）采购材料２００００元，其中１００００元为赊购，（４）支付前期应付账款５０００元，（５）解缴税款６０００元（６）收回上年应收账款８０００元， 用收支预算法计算本季度现金余绌。 第八页，共四十四页。 期初余额＝１０００＋２０００＋１０００＝４０００ 本期现金收入＝３００００－１００００＋１０００＋８０００＝２９０００ 现金收入＝４０００＋２９０００＝３３０００ 本期现金支出＝２００００－１００００＋５０００＋６０００＝２１０００ 期末余额＝２５００ 现金支出＝２１０００＋２５００＝２３５００ 现金余绌＝３３０００－２３５００＝９５００ 第九页，共四十四页。 收支预算法评价 重心：如何准确确定预期现金收入、支出的各项目的未来金额。 优点：可以直接同现金收支的实际情况比较，有利进行控制分析，比较直观。 缺点：无法