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房地产开发企业的税收筹划（资料） 文档信息 ： 文档作为关于“经济、贸易或财会”中“税收”的参考范文，为解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容素材摘取等相关工作提供支持。正文6505字，doc格式，可编辑。质优实惠，欢迎下载！ 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 文1：房地产开发企业的税收筹划 2 一、“营改增”背景下房地产开发企业的税负变化 2 二、“营改增”背景下房地产开发企业的税收筹划措施 3 （一）加强增值税专用发票的使用和管理 3 （二）签订施工合同之前做好税收测算 4 （三）加强材料采购环节的税收筹划 4 （四）进一步改善企业经营管理模式 5 三、结语 5 文2：房地产开发企业的税收筹划 6 0.概述 6 1.房地产开发企业的税收种类 7 2.房地产开发企业税收策划的目标 7 3.国际税收筹划的主要方法 7 4.我国房地产业税收筹划的主要方法 9 参考文摘引言： 11 原创性声明（模板） 11 文章致谢（模板） 12 正文 房地产开发企业的税收筹划（资料） 文1：房地产开发企业的税收筹划 在我国全面实施营业税改增值税政策以后，国内所有企业会因为税收政策的这一重大改革而受到重要影响，房地产开发企业也不例外。为了积极应对房地产企业在“营改增”之后的税负变化，达到合理避税减税的目的，必须积极开展相关税收筹划研究，做好“营改增”之后的管理工作调整。 一、“营改增”背景下房地产开发企业的税负变化 在“营改增”实施以前，房地产开发企业需要缴纳的税费有11种。其中，营业税、土地增值税和企业所得税构成了房地产企业税负中的三大税种；在“营改增”实施之后，增值税就取代营业税，成为房地产企业的两大税种之一。在“营改增”实施以后，对房地产开发企业所承担的税负影响，必须按照具体问题具体分析的原则来确定。从房地产企业面临的总体税负来看，应属利好，原因在于相关税收政策允许从销售额中扣除土地价款。例如，某大型上市房地产企业，属中国房地产百强企业之一，公司2015年营业收入85亿元，全年缴纳的税款在亿元以上。在“营改增”以后，该公司的税负变化情况：首先，对于税改之前开始实施的老项目而言，由于增值税属于价外税，所以在按照营业税政策征收5%的税率相当于征收%的增值税，这就是说，在“营改增”政策实施以后，老项目在同等条件下税负直接降低了%。另外，从税负的资金占用情况来看，“营改增”实施后，房地产企业在预售阶段不必再按之前的政策预缴5%营业税，只需要按照3%的比例预缴增值税，与税改前比较节约2%，这一点对于资金需求量巨大的房地产企业来说，能够在一定程度上节约资金成本。“营改增”对于房地产企业新项目产生的实际影响则是综合性的，机遇与挑战并存。根据相关测算，房地产企业在“营改增”实施前后的均衡毛利率约为56%，而实际上绝大部分房地产企业的毛利率都在均衡点以下。因此，从宏观层面来看，“营改增”实际上对绝大多数房地产企业起到了减负的作用。与此同时，“营改增”也对房地产企业的财务管理水平提出了更高的要求。“营改增”后，如果房地产企业在运营流程、供应商定价磋商、合同条款等关键环节控制到位，内控制度完善，则能够实现税负降低，反之则可能出现税负增加。房地产企业在“营改增”之后需要应对的挑战主要有以下几个方面：第一、上游企业传递税负压力导致利润减少。在“营改增”全面实施以后，作为上游的建筑企业所承担的税负压力上升，从而将把一部分税负压力向下游的房地产企业进行转嫁，可能会导使房地产企业的建筑成本大幅上涨，利润减少；第二、财务人员观念和技能转变时间差带来的税负增加。在“营改增”实施以前，由于营业税政策推行多年，房地产企业内部的财务人员对于相关政策规定已经熟悉，其政策观念已固化，在“营改增”实施以后，重新树立关于增值税的纳税观念以及熟悉相关业务流程和技能尚需时日，在这一时间转换过程中，不排除出现因为财务人员原因而导致增值税税负上升的情况；第三、房地产行业属于资金密集型产业，对于资金的需求量巨大，并且投资周期性长，产生的利息也多，由于一部分利息不能抵扣，由此可能导致一部分新项目的税负上升；第四，增值税抵扣困难。“营改增”实施以后，房地产企业抵扣税必须提供增值税发票，这一实际操作中存在一些具体困难。例如，建筑材料通常涉及多个采购渠道，除了钢铁和水泥等大宗材料以外，河沙、石子以及其它零散建材等多数从一些个体工商户处采购，如果出售方不能提供增值税专用发票，则无法对进项税进行扣除。此外，提供人工的劳力公司如果无法提供增值税发票，也会导致房地产企业的税负增加。 二、“营改增”背景下房地产开发企业的税收筹划措施 （一）加强增值税专用发票的使用和管