审计需求分析.pptVIP

之所以存在对审计的需求，是因为审计具有改善财务信息质量和通过信号传递有效配置资源的作用 该理论将企业的财务信息使用者扩大到所有的或潜在的投资者、债权人及其他利益相关者，为审计行业管制提供了理论基础 意义 分类 观点 该理论认为，审计的本质功效是提高财务信息的可信性和增进财务信息价值 第二节 审计需求的信息理论 信号传递理论 signaling theory 信息系统理论 Information system theory 第二十九页，共八十四页。 若买方对产品质量不了解，只能按市场同类产品的平均质量出价 理论假定 市场上买方拥有更多有关产品的信息 生产高质量产品的卖方受到损失 生产高质量产品的卖方选择退出市场或改为低质量产品 1 2 4 3 市场的逆向选择问题 Adverse selection 理论含义 某一集团会通过将信号传递给相关的另一方以缓解信息不对称问题 2.1 审计需求的信息理论：信号传递观 第三十页，共八十四页。 为了能在竞争中脱颖而出，高素质企业可以低成本地采取某种行动，向市场传递信号 企业上市融资面临着激烈的竞争 低素质企业采用同样的行动会被认为不理智或不符合成本效益原则 审计被认为是一个可区分不同素质企业的信号显示机制 2.1 审计需求的信息理论：信号传递观 如何解决逆向选择？ 第三十一页，共八十四页。 例：企业首次公开发行股票（IPO） （1） 为了能将自身的股票卖一个好价钱，高、低素质企业都试图向市场展示其最优状态 （2） 由于是首次发行股票，市场很难从企业过去的业绩中对其为了进行预期 （3） 企业有较大的空间利用报表粉饰或财务舞弊 （4） 由于市场对企业一无所知，可能出现逆向选择现象 2.1 审计需求的信息理论：信号传递观 第三十二页，共八十四页。 2.1 审计需求的信息理论：信号传递观 高素质企业 避免逆向选择 方式 向市场传递真实的财务信息，同时通过聘请高质量的审计人员向市场传递其财务报表更具有可信性的信号 结果 区别于低素质企业，从而达到优质优价，有效融资的目的 避免逆向选择 审计需求的信号传递观认为，信息的发布与信息的质量成本成反比，通过定期公布财务报表和对财务报表的审计，能向市场有效传递有关公司状态的信息，从而缓解市场中的逆向选择问题 例：企业首次公开发行股票（IPO） 第三十三页，共八十四页。 信息系统观 2.2 审计需求的信息理论：信息系统观 背景 审计需求的信息系统观是随着会计信息决策有用观的出现而盛行的 立论前提 假定股东及利害关系人广泛地依赖财务信息，将其作为决策的依据 审计需求的信息系统观认为审计的本质功效在于增进财务会计信息的可信性及其决策有用性 第三十四页，共八十四页。 立论依据 Ⅱ. Watts Zimmerman，1983 企业未来现金流量与企业财务报表信息之间存在着高度的相关性 投资者可以通过财务报表分析对企业未来现金流量的数量、时间分布和概率做出估计，从而实现对企业市场价值定价， 并在此基础上做出理性的投资决策， 提高资源配置的效率 Ⅲ. Ohlson Feltham(1995)净盈余理论 论证了应计制会计数据与企业价值之间内在的数量关系 ,建立了若干基本估价模型,揭示了估价模型、报表体系和会计模式之间的内在联系， 表明了企业价值与会计信息之间的存 在高度的相关性 Ⅰ. SFAC No.1 财务会计的目标就是要帮助报表使用者对企业未来净现金流量的数量、时间分布及概率做出合理的估计 2.2 审计需求的信息理论：信息系统观 第三十五页，共八十四页。 2 3 1 随着股份公司和股票交易市场的兴起与发展，对于许多投资者来说，投资收益就不仅仅包括过去单纯的股利，而且还包括股票市场的转让所得 投资者不仅关注所投资企业的会计信息，而且也同时关注其他备选投资企业的会计信息，试图通过不断变换投资对象来获取股票价差 对于投资者来说，信息获取的目的在于价值发现和决策有用，获取的途径就不再仅仅局限于现有的契约关系 2.2 审计需求的信息理论：信息系统观 审计需求的信息系统观是会计信息决策有用观的逻辑延伸，认为审计的本质功效在于增进财务会计信息的可信性及其决策有用性 第三十六页，共八十四页。 典型代表人物 汤姆·李 Tom Lee 1993 “审计在建立和维护资本市场的信心上起着关键的作用，没有这种信心，资本市场的整个基础将受到破坏，因而审计的重要性是勿庸置疑的.” “没有人会否认，在过去50年里，注册会计师在增进财务报表可信性方面的重要性正得到迅速和稳步的提高…”