本量利分析与短期经营决策.pptVIP

企业经营安全程度的评价指标 安全边际指标 盈亏临界点作业率指标 第三十一页，共六十二页。 安全边际指标 表现形式： ★安全边际销售量，简称安全边际量 ★安全边际销售额，简称安全边际额 ★安全边际率 安全边际是指现有或预计的销售业务量与保本点业务量之间的差量。它们是正指标。 第三十二页，共六十二页。 安全边际计算公式 第三十三页，共六十二页。 盈亏临界点作业率 盈亏临界点作业率又叫“危险率”，是指盈亏临界点业务量占正常销售量的百分比，该指标是一个反指标，越小说明越安全。 第三十四页，共六十二页。 盈亏临界点作业率 安全边际率+盈亏临界点作业率＝1 第三十五页，共六十二页。 利润与其他因素的关系 利润＝(单价-单位变动成本)×销售量-固定成本 ＝单位贡献边际×安全边际销售量 ＝贡献边际率×安全边际销售额 销售利润率＝贡献边际率×安全边际率 第三十六页，共六十二页。 影响利润各因素变动分析 （一）分析有关因素变动对销售利润的影响 1、外界单一因素发生变化 2、企业拟采取某项行动 3、有关因素发生相互关联的变化 （二）分析实现目标利润的有关条件 1、采取单项措施以实现目标利润 2、采取综合措施以实现目标利润 第三十七页，共六十二页。 （三）敏感分析 是指研究与分析一个系统因周围条件发生变化，而引起其状态或输出结果变化的敏感程度的方法。 1、有关参数发生多大变化使盈利转为亏损 2、各参数变化对利润变化的影响程度 第三十八页，共六十二页。 第三节 变动成本法 一、变动成本法的特点 （一）完全成本法的概念：Full Costing 直接材料 直接人工 变动制造费用 固定制造费用 （二）变动成本法的概念：Variable Costing 计算产品成本时,只包括产品生产过程中所发生的直接材料、直接人工和变动制造费用，固定制造费用作为期间费用处理。 第三十九页，共六十二页。 （三）变动成本法与完全成本法的主要区别 1、产品成本内容的区别 （1）完全成本法：直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费 用 （2）变动成本法：直接材料、直接人工、变动制造费用 P518例14-16 2、两种方法下期末存货计价和盈亏计算的差异 第四十页，共六十二页。 二、变动成本法的优缺点及其在我国的应用 （一）完全成本法的优缺点 1、优点 1）鼓励企业扩大产量 2）易于确定产品价格 3）能够满足对外报告的需要 2、缺点 1）容易导致企业盲目扩大产品产量，造成库存积压。 2）计算出来的结果，不易于为企业管理人员理解和接受。 采用完全成本法时，在销售单价、单位变动成本、固定成本总额 存货计价方式均相同的前提下，销售量相同的年度，计算出的营业利润 不一定相同，销售量上升时，营业利润不一定会随之上升，销售量下降 时，营业利润不一定回随之下降，销售量最多的年度，营业利润不一定 最高，销售量最少的年度，营业利润不一定最低。P520例14-17 第四十一页，共六十二页。 3）不能反映生产部门的真实业绩，掩盖和夸大其为降低成本作出的努力。 4）不便于企业进行预测和决策分析。 5）成本计算和分配手续繁琐。 第四十二页，共六十二页。 (二)变动成本法的优缺点 1、优点 1）促使企业重视市场销售，做到以销定产。 采用变动成本法时，在销售单价、单位变动成本和固定成本总额不 变的前提下，各期销售量相同，计算出的营业利润相同，销售量上升， 计算出的营业利润也上升，销售量下降，计算出的营业利润也下降，销 售量最多的年度，营业利润最高，销售量最少的年度，营业利润最低。 2）便于开展本量利分析，进行科学的预测和短期经营决策。 3）便于加强成本分析控制，促进成本降低。 4）便于简化成本核算工作。 2、缺点 1）不符合传统成本概念的要求 2）不能满足对外报告的需要 3）不能适应长期决策的需要 第四十三页，共六十二页。 第四节 短期经营决策 一、短期经营决策的相关概念 二、短期经营决策的基本方法 三、短期经营决策方法的应用 第四十四页，共六十二页。 本量利分析与短期经营决策 第一节 成本性态分析 第二节 本量利分析 第三节 变动成本法 第四节 短期经营决策 第一页，共六十二页。 第一节 成本性态分析 一、成本按性态分类 二、总成本性态模型及应用 第二页，共六十二页。 一、 成本按性