财务报表的初步分析讲解.pptVIP

第一页，共三十八页。 第二章财务报表的初步分析 学习要求： （1）了解财务报表初步分析的目的与内容；（2）一般掌握资产负债表的初步分析方法；（3）一般掌握利润表的初步分析方法；（4）重点掌握比较分析法和结构分析法的应用。 第二页，共三十八页。 一、资产负债表的初步分析 （一）资产的初步分析  资产负债表的左方列示的企业资产，代表了该企业的投资规模。资产越多表明企业可以用来赚取收益的资源越多，可以用来偿还债务的财产越多。但是，这并不意味着资产总是越多越好。资产并不代表收益能力，也不代表偿债能力。资产规模只是代表企业拥有或控制的经济资源的多少。 第三页，共三十八页。 本资料来源 第四页，共三十八页。 1、货币资金  资产负债表中的“货币资金”项目反映企业库存现金、银行存款和其他货币资金的期末余额。企业持有货币资金的目的主要是为了经营的需要、预防的需要和投机的需要。 项目 规模 结构（占流动资产的比重%） 2000年 1999年 增减额 增减率（%） 2000年 1999年 结构变动 货币资金 27558 171056 -143498 -83.89 15.48 50.75 -35.27 分析时应注意： 国家对库存现金有较为严格的具体规定 国家对银行存款使用及结算方式的有关规定 上市公司应建立并执行严格的货币资金内部控制制度 对货币资金的质量分析 货币资金的规模是否适当（过多或过少的货币资金对权益都是不利的） 第五页，共三十八页。 2、短期投资 资产负债表上“短期投资”项目反映企业购入的能随时变现且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资成本。 按照新的《企业会计制度》规定，在资产负债表中“短期投资”项目反映短期投资的净额，而将“短期投资跌价准备”放在“资产减值明细表”中报告。 分析时应注意： 短期投资的目的性、报表金额的特点、投资成本、期末计价、投资收益的确认及短期投资与长期投资的划分 资产 03年 02年 01年 负债 03年 02年 01年 短期投资 300 300 300 流动负债 250 240 220 其他流动 150 120 100 合计 450 420 400 第六页，共三十八页。 3、应收款项  应收款项包括应收账款和其他应收款。资产负债表的“应收账款”项目，反映企业尚未收回的应收账款净额；“其他应收款”反映尚未收回的其他应收款净额。“坏账准备”项目是“应收账款”项目和“其他应收款”项目的抵减项目，反映企业已提取、尚未抵消的坏账准备。“应收账款”项目和“其他应收款”项目的合计，减“坏账准备”项目后的余额是应收款项净额。  应收款项增长较大，应当分析其原因。一般说来，应收账款增加的原因主要是三个：一是销售增加引起应收账款的自然增加；二是客户故意拖延付款；三是企业为扩大销售适当放宽信用标准，造成应收账款增加。 分析时应注意： 应收账款的规模、坏账政策及其变更。 第七页，共三十八页。 4、存货 在资产负债表上，“存货”项目反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，“存货跌价准备”项目反映计提的存货跌价准备，“存货”项目减“存货跌价准备”项目的余额为“存货净额”项目，反映存货资产的可变现净值。 存货资产分为原材料、库存商品、低值易耗品、包装物、在产品和产成品等。存货规模的变动取决于各类存货的规模和变动情况。 分析时应注意 存货的规模及构成、存货的数量及计价、存货跌价准备的计提。 第八页，共三十八页。 5、其他流动资产  资产负债表中的“其他流动资产”指除流动资产各项目以外的其他流动资产，通常应根据有关科目的期末余额填列。当其他流动资产数额较大时，应在报表附注中披露。 注意预付账款、待摊费用、及一年内到期的长期投资等 第九页，共三十八页。 6、长期投资 在资产负债表中，反映长期投资的项目有以下几个： （1）“长期股权投资” （2）“长期债权投资” （3）“长期投资减值准备” （4）“长期投资净值” 分析时应注意 长期投资的目的性、投资种类、投资方式、投资核算方法及其变化。 第十页，共三十八页。 7、固定资产 在资产负债表上，固定资产价值是通过以下项目反映的：“固定资产